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2022稅務(wù)師《稅法一》科目易錯(cuò)題：土地增值稅應(yīng)稅收入
96％的狀元并不贊成“題海戰(zhàn)術(shù)”，但99％的狀元都會(huì)有一本自己整理的錯(cuò)題集，針對(duì)出錯(cuò)的題，要重復(fù)訓(xùn)練，加深知識(shí)點(diǎn)的鞏固。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是對(duì)2022年2月28日到2022年3月6日《稅法一》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題匯總及點(diǎn)評(píng)，快看看！
2019年5月，Z房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付10000萬(wàn)土地價(jià)款取得國(guó)有土地使用權(quán)，并將其用于開(kāi)發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2021年11月該小區(qū)開(kāi)發(fā)完畢對(duì)外銷(xiāo)售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對(duì)外銷(xiāo)售，取得含增值稅的銷(xiāo)售收入95000萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司11月份無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，并計(jì)算增值稅。
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％=7100.92（萬(wàn)元）。
計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入=95000-7100.92=87899.08（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“土地增值稅應(yīng)稅收入”的考查。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，允許扣除銷(xiāo)售房地產(chǎn)對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，差額計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（含稅銷(xiāo)售收入-對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款）÷（1＋9％）×9％，計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入=含稅銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
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