【真金題】2020年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試綜合題及參考答案

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及參考答案（考生回憶版），大家一定要利用好哦！

【綜合分析題】

長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：

（1）2018年10月10日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，黃河公司無(wú)力支付全部貨款，與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。

（2）2019年6月21日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元（60萬(wàn)為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬(wàn)元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

（4）2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。

（5）2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。

假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

長(zhǎng)江公司2019年1月1日對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（　）萬(wàn)元。

A.890

B.905

C.900

D.895

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

暫無(wú)數(shù)據(jù)

參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本　895

　　壞賬準(zhǔn)備　100

　　投資收益　10

　　貸：應(yīng)收賬款　1000

　　　　銀行存款　5

問(wèn)題2

長(zhǎng)江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益（?。┤f(wàn)元。

A.450

B.545

C.445

D.540

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤(rùn)＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬(wàn)元），長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝1800×25%＝450（萬(wàn)元）。

問(wèn)題3

2019年12月31日，長(zhǎng)江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（?。┤f(wàn)元。

A.1380

B.1395

C.1390

D.1385

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬(wàn)元）

①長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為895萬(wàn)元，應(yīng)享有黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3600×25%＝900（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本?。?00－895）5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　5

②根據(jù)黃河公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)作分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　450

　　貸：投資收益　450

③根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應(yīng)作分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他綜合收益?。?00×25%）25

　　貸：其他綜合收益　25

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)?。?0×25%）15

　　貸：資本公積--其他資本公積　15

問(wèn)題4

針對(duì)事項(xiàng)4，長(zhǎng)江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（?。?。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3685萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3370萬(wàn)元

C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3690萬(wàn)元

參考答案：CD

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價(jià)值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　2300

　　貸：銀行存款　2300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　1390

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本　900

　　　　　　　　　　--損益調(diào)整　450

　　　　　　　　　　--其他綜合收益　25

　　　　　　　　　　--其他權(quán)益變動(dòng)　15

問(wèn)題5

2020年10月14日長(zhǎng)江公司處置黃河公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（?。┤f(wàn)元。

A.337

B.300

C.312

D.322

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：確認(rèn)投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬(wàn)元）。

借：銀行存款　3222

　　交易性金融資產(chǎn)　750

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3690

　　　　投資收益　282

借：其他綜合收益　25

　　貸：投資收益?。?0×25%）15

　　　　盈余公積、利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)?。?0×25%）10

借：資本公積--其他資本公積　15

　　貸：投資收益　15

問(wèn)題6

上述股權(quán)業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司利潤(rùn)總額累計(jì)影響金額為（?。┤f(wàn)元。

A.745

B.757

C.761

D.752

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算（非同一）

參考解析：股權(quán)業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司利潤(rùn)總額的累計(jì)影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬(wàn)元）。

注：以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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