2021年涉稅服務實務考試易錯題：涉稅會計處理（綜合）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/03/09 16:57:30　字體：大小

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下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（?。?。
A、工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目
B、企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目
D、建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目
E、融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣

查看答案解析

【答案】

ABE

【正確率】

13.71%

【解析】

選項C，轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。實際轉(zhuǎn)讓月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目；選項D，建筑企業(yè)收到預收款時，其納稅義務發(fā)生時間不再為收到預收款的當天。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2％，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3％。

【點評】本題考查的是“涉稅會計處理（綜合）”知識點，該部分內(nèi)容綜合性較強，涉及到會計處理。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!