2021年涉稅服務實務易錯題：轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/02/07 12:22:18　字體：大小

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備考稅務師不能光看書，還要多做題訓練，鞏固基礎知識點才行，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力，另外要找對學習方法，比如看完一章知識點，要做相應的練習題訓練！大家在網(wǎng)校每日一練免費測試系統(tǒng)做題的時候，一定要注意做錯的題反復看看。正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年01月25日到2021年01月31日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看吧！

某食品企業(yè)2020年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（?。?br style="font-size: 14px; white-space: normal; background-color: rgb(255, 255, 255);"/>A、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　13600
　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　13600
B、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　5600
　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　5600
C、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　　6500
　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6500
D、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　6150
　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6150

【正確答案】B

【答案解析】當期銷項稅額＝350000×13%＝45500（元），進項稅額＝25500+55000×10%+900＝31900（元），應納增值稅=45500-31900-8000＝5600（元）。

【提示】購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅稅率13%的貨物如水果罐頭，購進時按照9%的扣除率計算抵扣進項稅額，領用時可以加計1%抵扣。

【正確率】41.36%

【點評】本題考查的是“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的相關規(guī)定，內(nèi)容簡單，主要理解兩個科目分別在什么情況下使用。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!