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備考稅務(wù)師不能光看書,還要多做題訓(xùn)練,鞏固基礎(chǔ)知識點(diǎn)才行,必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力,另外要找對學(xué)習(xí)方法,比如看完一章知識點(diǎn),要做相應(yīng)的練習(xí)題訓(xùn)練!大家在網(wǎng)校每日一練免費(fèi)測試系統(tǒng)做題的時(shí)候,一定要注意做錯(cuò)的題反復(fù)看看。正保會計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題,并提供解析,以下是2021年01月25日到2021年01月31日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評,好好看看吧!
某食品企業(yè)2020年7月月初有增值稅留抵稅額8000元,當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元,購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭(當(dāng)月已全部領(lǐng)用),開具的收購憑證上注明金額為55000元,銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)10000元,稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額350000元,下列分錄正確的是( )。
A、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13600
B、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5600
C、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 6500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6500
D、借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 6150
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6150
【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=350000×13%=45500(元),進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+55000×10%+900=31900(元),應(yīng)納增值稅=45500-31900-8000=5600(元)。
【提示】購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅稅率13%的貨物如水果罐頭,購進(jìn)時(shí)按照9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,領(lǐng)用時(shí)可以加計(jì)1%抵扣。
【正確率】41.36%
【點(diǎn)評】本題考查的是“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的相關(guān)規(guī)定,內(nèi)容簡單,主要理解兩個(gè)科目分別在什么情況下使用。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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