2021年稅法二易錯題及知識點(diǎn)評：個人所得稅

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/01/15 19:38:03　字體：大小

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正保會計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”測試系統(tǒng)中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是（2020年01月04日至2020年01月10日）題目中大家做的不太好的題目做個分析。正確率較低的稅務(wù)師易錯題一定要好好做！

下列關(guān)于個人投資者征收個人所得稅的說法中，正確的有（?。?。
A、實(shí)行查賬征收的個人投資者，興辦一個企業(yè)的，比照個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
B、個人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除
C、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)
D、以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅
E、實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

查看答案解析

【答案】

ACDE

【解析】

選項(xiàng)B，個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

【提示】

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅辦法：

（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法：

（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

【點(diǎn)評】

本題目主要的易錯易混點(diǎn)是個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法不同，因此考生根據(jù)解析中的提示區(qū)分兩種經(jīng)營所得不同的個稅處理方式即可。

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