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2020涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試綜合題試題及參考答案(回憶版)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2021/01/05 19:49:04 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案(考生回憶版)。

【綜合題】

甲公司2021年6月成立,位于A市城區(qū),主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)(包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃,非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)),2021年7月登記為增值稅一般納稅人,某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。 2022年8月,甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng),咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題。 請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題,需計(jì)算的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,金額單位為元。 資料一: 甲司2021年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額如下表所示(金額單位為萬(wàn)元)

月份(2021)年6789101112合計(jì)
裝飾服務(wù)0362830404658238
設(shè)計(jì)服務(wù)0353035415562258
合計(jì)071586581101120496

資料二:甲公司2022年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)(開(kāi)工和完工日期均在7月)一項(xiàng)在本市,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額128000元(不含稅),一項(xiàng)在鄰省B市,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額400000元(不含稅)。

上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程、亦非清包方式,甲公司也未將上述工程對(duì)外分包。7月份,甲公司無(wú)其他應(yīng)稅行為。

資料三:甲公司2022年7月份取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元(均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)),其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通支出,共有10張火車(chē)票(均注明本公司員工身份信息),票面金額合計(jì)1360元。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

根據(jù)資料一,請(qǐng)問(wèn)甲公司2021年度能否適用加計(jì)抵減10%的政策?判斷的依據(jù)是什么?甲公司如果適用該政策,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料?最早可在何時(shí)提供該資料?

①甲公司2021年度符合加計(jì)抵減政策。

依據(jù):自2019年4月1日至2022年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減10%的政策。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

甲公司主營(yíng)設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù),6月-8月份的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重=(350000+300000)÷(710000+580000)×100%=50.39%,超過(guò)50%。所以甲公司2021年度可以適用加計(jì)抵減10%的政策。

②適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

提供的時(shí)間:年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)。

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題2

根據(jù)資料二,請(qǐng)問(wèn)甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)是否可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?為什么?甲公司需要在B市預(yù)繳多少增值稅(請(qǐng)列式計(jì)算)?在B市的裝飾服務(wù)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)有什么特殊要求?

①甲公司提供的兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

理由:兩項(xiàng)建筑服務(wù)的開(kāi)工日期均在2022年7月,且并非甲供工程或清包工,所以不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

②甲公司需要在B市預(yù)繳增值稅=400000×2%=8000(元)

③甲公司在B市開(kāi)具裝飾服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題3

根據(jù)資料三,請(qǐng)問(wèn)本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?火車(chē)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少(請(qǐng)列式計(jì)算)?已知甲公司適用加計(jì)抵減政策,則甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額多少(請(qǐng)列式計(jì)算)?

①甲公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②火車(chē)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額=1360÷(1+9%)×9%=112.29(元)

③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12860+112.29=12972.29(元)

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=12972.29×10%=1297.23(元)

抵減前應(yīng)納增值稅=128000×9%+400000×9%-12972.29=34547.71(元)

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=34547.71-1297.23-8000=25250.48(元)

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題4

甲公司2022年8月向境外某公司支付一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi),合同約定含稅價(jià)款折合人民幣50萬(wàn)元,已知該境外公司在境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),甲公司應(yīng)扣繳增值稅多少(請(qǐng)列式計(jì)算)? 該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證是什么?進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)留存什么資料?

①甲公司應(yīng)扣繳的增值稅金額=500000÷(1+6%)×6%=28301.89(元)

②自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

甲公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

③納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題5

甲公司2022年8月份采購(gòu)項(xiàng)目較多,如果留抵稅額超過(guò)50萬(wàn)元,是否可以適用留抵稅額退稅政策?

不可以。

甲企業(yè)2022年7月份應(yīng)繳納的增值稅大于0,不滿足連續(xù)6個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)2個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零的條件,所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問(wèn)題6

甲公司2022年度能否繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策的判斷依據(jù)是什么?

計(jì)算2021年設(shè)計(jì)服務(wù)年銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例是否超過(guò)50%。超過(guò)50%,2022年則可以繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策。

參考答案:如上

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

注:以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員,網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析,稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題,以上題目順序與真實(shí)考試有差異。

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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