【稅務(wù)師試題】2019《稅法二》考試計算題及答案解析

時刻是由分秒積成的，長于使用零散時刻的人，才會做出更大的成果來。以下是《稅法二》計算題試題及答案解析：

【計算題】

1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米，2021年發(fā)生以下占地情形：

（1）經(jīng)有關(guān)部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設(shè)配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，租期一年。

（注：當?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

 2021年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅為（　）萬元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬元）

問題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應(yīng)繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）

問題3

該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬元）

問題4

該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　）萬元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅）。該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬元）

備考建議

高分學(xué)員：考前半個月時開始做模擬題，看看自己的薄弱環(huán)節(jié)在哪，然后有針對性地復(fù)習(xí)考點。考前一周時，看錯題，把錯題看看，分析一下是因為粗心還是沒有掌握。考試前兩三天，把考試時的答題計劃簡單寫一下，比如單選多長時間答完、多選多長時間答完，遇到不會的題直接選，遇到知識點不清時，可以先標記，答完計算、綜合題時再回來做，因為計算、綜合題不一定比前面的單選、多選題難。

答題時心要細，看清題目中的問法，題目中的重要的信息看，不重要的可以不看，答案也可以不用按A、B、C、D的順序進行看，直接找答案。特別注意：最后要留點時間檢查，考試時肯定緊張，緊張肯定會出現(xiàn)粗心的狀況，所以必須檢查。

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