【稅務(wù)師試題】2019年稅法一考試綜合分析題及答案解析

時刻是由分秒積成的，長于使用零散時刻的人，才會做出更大的成果來。以下是《稅法一》綜合分析題及答案解析，希望大家好好練習(xí)！

1、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油平均不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2021年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入2400萬元。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，稅額15.6萬元。

（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，問題如下問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?/p>

A.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅

D.應(yīng)按照開采量計算資源稅

E.應(yīng)按照實際銷售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：選項D，應(yīng)按照實際銷售量征收資源稅。

問題2

關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。

A.銷售汽油時，應(yīng)繳納增值稅

B.銷售汽油時，應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C.銷售汽油時，應(yīng)繳納資源稅

D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬元

E.原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發(fā)應(yīng)納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）。

【提示】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，于移送使用時計算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

問題3

計算業(yè)務(wù)（3）中繳納的資源稅金額為（?。┤f元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：應(yīng)納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬元）

問題4

計算本月應(yīng)繳納資源稅額為（　）萬元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本月應(yīng)納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬元）

問題5

本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（?。┤f元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬元）

【提示】原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進(jìn)項稅額。

問題6

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（?。┤f元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬元）

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考前回歸講義（記憶知識點）

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