【2019稅務(wù)師試題】《稅法二》考試多選題及答案解析

不做“說(shuō)話的巨人，行動(dòng)的矮子”。說(shuō)再多的漂亮話，也不如做一件實(shí)實(shí)在在的漂亮事，行動(dòng)永遠(yuǎn)是邁向成功的第一步，想永遠(yuǎn)只會(huì)在原地踏步。以下是《稅法二》多選題試題及答案解析：

1、下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費(fèi)用

C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)用

D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)用

E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

參考答案：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

參考解析：選項(xiàng)A，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)E，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，自2018年1月1日起，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、下列行為中應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（　）。

A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.為拆房取料而購(gòu)買房屋

C.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.受讓國(guó)有土地使用權(quán)

E.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：契稅的征稅范圍

參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，屬于契稅的征稅范圍，但是可以享受契稅的優(yōu)惠政策，免納契稅。因?yàn)橐宰杂械姆康禺a(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),房屋產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未發(fā)生變化，無(wú)須辦理房產(chǎn)變更手續(xù),也不辦理契稅手續(xù)。

3、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除

C.作為投資的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷使用扣除

E.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)

參考答案：ABCD

考查知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

參考解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補(bǔ)償收入的有（?。?/p>

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補(bǔ)償

C.搬遷過(guò)程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險(xiǎn)賠款

D.對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償

E.對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償

參考答案：BCDE

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

（1）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；

（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；

（3）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；

（4）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；

（5）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

5、下列所得稅中，屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費(fèi)所得的有（?。?。

A.締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)因?qū)＠`規(guī)使用單獨(dú)收取的侵權(quán)賠償費(fèi)

B.我國(guó)居民王某向締約國(guó)一方居民提供咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬

C.我國(guó)居民企業(yè)向締約國(guó)居民出口設(shè)備，在產(chǎn)品保證期內(nèi)提供售后服務(wù)取得的報(bào)酬

D.締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)情報(bào)取得的所得

E.締約國(guó)一方居民向我國(guó)居民企業(yè)提供專有技術(shù)使用權(quán)而單獨(dú)收取的指導(dǎo)費(fèi)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定

參考解析：?jiǎn)渭冐浳镔Q(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為勞務(wù)活動(dòng)所得適用《中新協(xié)定》中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計(jì)入企業(yè)收入總額的有（?。?/p>

A.增加企業(yè)實(shí)收資本的國(guó)家投資

B.無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

D.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入

E.企業(yè)使用后需歸還財(cái)政的資金

參考答案：ACE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

參考解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務(wù)收入；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（8）接受捐贈(zèng)收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企業(yè)取得的除上述第（1）項(xiàng)至第（8）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

7、下列船舶中，免征船舶噸稅的有（　）。

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.自境外購(gòu)買取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶

D.警用船舶

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

參考答案：ACDE

考查知識(shí)點(diǎn)：船舶噸稅稅收優(yōu)惠

參考解析：選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船減半征收船舶噸稅。

8、企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)的下列人工費(fèi)用，可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有（?。?。

A.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.住房公積金

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

E.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：BCDE

考查知識(shí)點(diǎn)：加計(jì)扣除優(yōu)惠

參考解析：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

9、下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（　）。

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.進(jìn)出口代理公司

D.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

E.擔(dān)保公司

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

參考解析：選項(xiàng)C可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。

不得采用核定征收企業(yè)所得稅的"特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人"包括：

（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（2）匯總納稅企業(yè)；

（3）上市公司；

（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

10、下列所得中，按照支付、負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的有（　）。

A.銷售貨物所得

B.利息所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

E.租金所得

參考答案：BDE

考查知識(shí)點(diǎn)：所得來(lái)源地的確定

參考解析：企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定：

（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

11、以"整備質(zhì)量每噸"作為車船稅計(jì)稅單位的有（?。?。

A.掛車

B.貨車

C.乘用車

D.專用作業(yè)車

E.客車

參考答案：ABD

考查知識(shí)點(diǎn)：車船稅的稅目、稅額

參考解析：貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）按整備質(zhì)量每噸每年稅額為16元至120元；掛車按相同整備質(zhì)量的貨車稅額的50%計(jì)算應(yīng)納稅額；專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，按整備質(zhì)量每噸每年稅額為16元至120元。選項(xiàng)CE，以"每輛"作為車船稅計(jì)稅單位。

12、按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"計(jì)征印花稅的有（　）。

A.專利實(shí)施許可合同

B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)出讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.商品房銷售合同

參考答案：ACDE

考查知識(shí)點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

參考解析：選項(xiàng)B，按技術(shù)合同交納印花稅。我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同（單邊征收印花稅）、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

13、依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤枰紤]的因素有（?。?。

A.職工薪酬

B.期間費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤(rùn)總額

參考答案：ACD

考查知識(shí)點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

參考解析：稅款預(yù)繳由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

14、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅核定征收管理的說(shuō)法，正確的有（　）。

A.核定征收可采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理方式

B.實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè)投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

C.查賬征收方式改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)

D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率

E.納稅人依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置，但未設(shè)置賬簿的應(yīng)采取核定征收

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法（應(yīng)納稅額的計(jì)算）

參考解析：選項(xiàng)C，實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

15、非居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（?。?。

A.在境外通過(guò)網(wǎng)上指導(dǎo)獲得境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的培訓(xùn)所得

B.轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.施工機(jī)械出租給中國(guó)公民在美國(guó)使用而取得的租金所得

D.持有中國(guó)境內(nèi)公司債券取得的利息所得

E.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)公司取得的特許使用費(fèi)所得

參考答案：BDE

考查知識(shí)點(diǎn)：納稅人

參考解析：選項(xiàng)A，培訓(xùn)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬，在境外通過(guò)網(wǎng)上指導(dǎo)獲得境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的培訓(xùn)所得勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：1.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。 2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。3.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。4.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。5.從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

16、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬未確定的，實(shí)際使用人為納稅人

B.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)權(quán)屬共有的，共有各方分別為納稅人

C.城鎮(zhèn)土地使用的權(quán)屬糾紛未解決的，糾紛雙方均為納稅人

D.國(guó)有或集體土地使用權(quán)出租的，承租人為納稅人

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人

參考答案：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

參考解析：選項(xiàng)C，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)D，城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅；承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17、關(guān)于耕地占用稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的有（　）。

A.免稅學(xué)校內(nèi)的經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所占用耕地，按當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

B.占用基本農(nóng)田的，按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知當(dāng)日

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日申報(bào)納稅

E.耕地占用稅的征收管理，依照耕地占用稅法和稅收征收管理法的規(guī)定的執(zhí)行

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：耕地占用稅的征收管理

參考解析：選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

18、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（　）。

A.住房貸款利息扣除的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月

B.直轄市的住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元

C.職業(yè)資格技術(shù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除

D.同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過(guò)36個(gè)月

E.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：專項(xiàng)附加扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

參考解析：選項(xiàng)D，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有（?。?/p>

A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在法國(guó)，由法國(guó)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)銷售機(jī)械的法國(guó)企業(yè)

B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采石油資源的美國(guó)企業(yè)

C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)提供建筑勞務(wù)的韓國(guó)企業(yè)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)大陸，在香港從事食品加工的香港企業(yè)

E.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)，向中國(guó)境內(nèi)提供專利使用權(quán)的英國(guó)企業(yè)

參考答案：BCE

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

參考解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地判定所得來(lái)源地，向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)銷售機(jī)械，交易活動(dòng)發(fā)生地沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)，不屬于從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，不繳納中國(guó)的企業(yè)所得稅，不屬于中國(guó)的非居民企業(yè)。選項(xiàng)E，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)，向中國(guó)境內(nèi)提供專利使用權(quán)的英國(guó)企業(yè)，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，屬于從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，要交納我國(guó)的企業(yè)所得稅，屬于我國(guó)的非居民企業(yè)。根據(jù)所得來(lái)源地確定是否來(lái)源于我國(guó)所得，注意區(qū)分。選項(xiàng)D，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，屬于居民企業(yè)。

在7月20日中稅協(xié)發(fā)布的《關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格有關(guān)問(wèn)題的通知》中，第十六條明確提到了稅務(wù)師職業(yè)資格與經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即，取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書的人員，可根據(jù)《經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員職稱評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn)條件》中規(guī)定的學(xué)歷、工作年限對(duì)應(yīng)初級(jí)或中級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格，并可作為報(bào)名參加高一級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的條件。

例如：取得稅務(wù)師證書且具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，從事相關(guān)專業(yè)工作滿4年，可以對(duì)應(yīng)中級(jí)。

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