【2019稅務師試題】稅法一多選題及答案解析

以下是2019年稅務師《稅法一》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！大家一定要利用好稅務師試題哦！以下是《稅法一》多選題及答案解析，希望大家好好練習！

1、下列各項中，關(guān)于環(huán)境保護稅的說法正確的有（?。?/p>

A.實行統(tǒng)一的定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標準

B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應稅污染物的具體適用稅額由省級稅務機關(guān)確定

D.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府

參考答案：ADE

考查知識點：環(huán)境保護稅概述

參考解析：選項B，環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也不是消費使用環(huán)節(jié)，而是直接向環(huán)境排放應稅污染物的排放環(huán)節(jié)；選項C，應稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；選項D，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

2、下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案：ADE

考查知識點：資源稅稅目

參考解析：BC選項不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（?。?。

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人和征稅對象

參考解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。

4、下列消費品中屬于消費稅征收范圍的有（　）。

A.酒精

B.護發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案：CD

考查知識點：消費稅稅目

參考解析：選項C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費稅的征稅范圍；選項D，果木酒屬于"其他酒"，屬于消費稅的征稅范圍。

5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?/p>

A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案：BD

考查知識點：暫無

參考解析：選項A，對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；選項C，對高含硫天然氣資源稅減征30%；選項E，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（　）（不考慮疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業(yè)管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

參考答案：ABCE

考查知識點：一般納稅人簡易計稅方法

參考解析：選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。

7、下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（?。?。

A.餐飲服務

B.濕租業(yè)務

C.貸款服務

D.旅游服務

E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

參考答案：ADE

考查知識點：進項稅額

參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務；選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策。

8、下列行為中，需要繳納車輛購置稅的有（　）。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案：ABDE

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。

9、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有（　）。

A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%

參考答案：BC

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

10、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（?。?/p>

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計稅

B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對因國家建設需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

參考答案：ABD

考查知識點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：選項A，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

11、關(guān)于以租賃方式進口設備的關(guān)稅稅務處理，下列說法正確的有（?。?。

A.租賃進口該設備必須在申請進境時一次性繳納全部關(guān)稅

B.在租賃期間可暫停申請不繳納關(guān)稅

C.租賃期滿，企業(yè)留購該設備的不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金（包括利息）作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格

參考答案：DE

考查知識點：特殊進口貨物的完稅價格

參考解析：選項A，租賃方式進口貨物，有一次性繳納關(guān)稅和分期繳納關(guān)稅兩種情形；選項B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關(guān)稅；選項C，留購的租賃貨物需要繳納關(guān)稅，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額，不包括稅務機關(guān)代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

參考答案：BCE

考查知識點：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

13、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有（?。?。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后，未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅的政策

參考答案：ABCD

考查知識點：起征點、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析：選項E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分攤后的月租金收入未超過15萬元），免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.進口應稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

B.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.在境內(nèi)銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

參考答案：ABD

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買自用進口應稅車輛應繳納車輛購置稅，銷售方無需繳納；選項E，受贈人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應稅行為，就要承擔納稅義務。

15、關(guān)于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（　）。

A.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

參考答案：ABDE

考查知識點：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

16、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有（?。?/p>

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

參考答案：ADE

考查知識點：金銀首飾征收消費稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析：選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

17、關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，表述正確的有（?。?/p>

A.民法與稅法中權(quán)利義務關(guān)系都是對等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

D.涉及稅務行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

參考答案：BCD

考查知識點：稅法與憲法、民法的關(guān)系

參考解析：選項A，稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務關(guān)系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。

18、下列行為應視同銷售繳納增值稅的有（?。?。

A.在線教育平臺提供免費試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利

參考答案：AB

考查知識點：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項A，屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，要視同銷售處理；選項B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項中，關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅政策表述正確的有（?。?/p>

A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個人出租不動產(chǎn)均按5%征收率計算應納稅額

C.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

參考答案：CDE

考查知識點：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

參考解析：選項A，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅；選項B，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。