2019年《涉稅服務實務》試題簡答題

2019年稅務師《涉稅服務實務》試題簡答題

1、（2019）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

該企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

2019年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題3

小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2、（2019）某設計師為非雇傭單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預扣個人所得稅12000元.。

請逐一回答下列問題：

附：個人所得稅預扣率表二

級數(shù)	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20%	0
2	超過20000元至50000元部分	30%	2000
3	超過50000元的部分	40%	7000

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少？

支付單位應預扣預繳的個人所得稅＝60000×（1-20%）×30%－2000=12400（元）

參考答案：如上

考查知識點：勞務報酬所得個人所得稅計算及審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并？

該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。

參考答案：如上

考查知識點：勞務報酬所得個人所得稅計算及審核

問題3

勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預扣率）等方面有什么區(qū)別？

勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：

（1）所得額計算方面，預扣預繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。

（2）可扣除項目確定方面，預扣預繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。

（3）稅率（或預扣率）方面，預扣預繳時采用20%～40%的超額累進預扣率；匯算清繳時采用七級超額累進稅率。

參考答案：如上

考查知識點：勞務報酬所得個人所得稅計算及審核

3、（2019）某公司于2019年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2021年4月發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2021年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2018年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2021年4月25日制作相關文書，并在2021年4月26日送達該公司簽收。 問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

多繳稅款可以退還。

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。該公司2018年的企業(yè)所得稅是2019年5月22日繳納的，截止到2021年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。

參考答案：如上

考查知識點：稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

對稅務機關不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？

不能直接提起行政訴訟。

此項行為屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對稅務行政復議的受案范圍中稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

參考答案：如上

考查知識點：稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題3

若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？

自2021年4月26日起60日內(nèi)提出申請。

參考答案：如上

考查知識點：稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題4

該公司應向哪個機關申請稅務行政復議？

應向主管稅務機關的上級稅務機關申請行政復議。

參考答案：如上

考查知識點：稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題5

復議機關受理后，應在多長時間內(nèi)做出復議決定？最長可以延期多少天？

行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜需要延長的，延期最多不得超過30日。

參考答案：如上

考查知識點：稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

4、（2019）某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務機關通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2021年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務機關確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務機關通知時，增值稅如何處理？

2022年3月收到稅務機關通知時，增值稅應先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？

2021年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應做納稅調(diào)增處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

問題3

重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

2022年7月重新取得發(fā)票：

增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，準予重新抵扣增值稅進項稅額。

企業(yè)所得稅：準予追補至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2021年度的支出進行扣除。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

5、（2019）《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定“一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元?！蹦称髽I(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。

問題1

請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。

計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額＝銷項稅額－進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額＝銷售額×征收率。

含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率，特殊業(yè)務也可以按規(guī)定適用3%或5%征收率；小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。

進項稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

稅收優(yōu)惠享受：符合條件的一般納稅人可以享受進項稅額加計抵減等稅收優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的一般納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；2019年1月1日——2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的減征50%優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【提示】

①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

②按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

③自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

納稅期限：除另有規(guī)定外，一般納稅人通常按月納稅，不可選擇；小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅或者按季納稅。

參考答案：如上

考查知識點：銷項稅額的申報與審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

以上是《涉稅服務實務》科目的2019年稅務師試題，大家好好做一做！想做稅務師試題可以利用好網(wǎng)校稅務師題庫哦！

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