2019年涉稅服務實務試題之綜合分析題：增值稅的綜合分析

2019年涉稅服務實務稅務師試題：“納稅義務發(fā)生時間”、“現代服務-商務輔助服務”、“不動產經營租賃”

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。

資料1.2019年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收取）；收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據對應的水表數據向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務收取裝修費635.47萬元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產權證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產公司將B樓盤的可出租地下車位經營權轉讓給物業(yè)公司。2019年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。

問題：

（1）資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，增值稅納稅義務何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？

（2）資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，在2019年第一季度預繳企業(yè)所得稅時，應計入應納所得稅的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預繳時是否可以從應納稅所得額中扣除？

（3）資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數點后兩位。

（4）資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數點后兩位。

（5）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？適用稅率多少？

（6）資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

（7）資料4中商鋪免租期內物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

（8）資料4中物業(yè)公司免租期內房產稅應如何繳納？

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