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2019年涉稅服務(wù)實務(wù)試題簡答題：個稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算
2019年涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師試題簡答題：個稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算
某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元.。
請逐一回答下列問題：
附：
（1）請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？
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【參考答案】
支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=60000×（1-20％）×30％-2000=12400（元）（2）實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并？
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【答案】
該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計稅。
（3）勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？
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【參考答案】
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：
（1）所得額計算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。
（2）可扣除項目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20％的費(fèi)用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬的費(fèi)用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。
（3）稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20％～40％的超額累進(jìn)預(yù)扣率；匯算清繳時采用七級綜合所得稅率。
【解析】
【出題角度】考核個稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算
【難易度】★★★
【點(diǎn)評】本題考核“個稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： 奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】教材精講第十章17講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章13講；考試中心開通的模擬試題（二），簡答題第4題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)《應(yīng)試指南》第343頁第33題。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章勞務(wù)報酬所得的計算與審核知識點(diǎn)；豆阿凱老師教練班第十章綜合所得的匯算清繳知識點(diǎn)；專屬模擬試題（二）簡答題第4題。
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