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2021稅法二試題：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策
2021年稅務(wù)師《稅法二》試題：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策（延考考生回憶版）
單選題
居民個(gè)人方某2018年1月開始持有上市公司50萬份限售股。限售期間取得股息紅利20萬。2021年2月28日轉(zhuǎn)讓該限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬。由于歷史原因，該限售股成本原值無法準(zhǔn)確計(jì)量，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ）萬元。
A.22
B.106
C.20
D.104
【參考答案】D
【參考解析】本題考核個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、紅利，按照規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。所以這里應(yīng)納個(gè)人所得稅=600×（1-15%）×20%+20×50%×20%=104（萬元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
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