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2020《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯題:“涉稅賬務(wù)處理”的相關(guān)規(guī)定

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/05/11 14:33:47 字體:

稅務(wù)師備考,要熟練掌握基礎(chǔ)知識,基礎(chǔ)知識掌握好了,稅務(wù)師考試不用愁!平時不能光看書,還要多做題訓(xùn)練,鞏固基礎(chǔ)知識點(diǎn)。正保會計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題,并提供解析,(2020年05月04日到2020年05月10日)題目中大家正確率較低的一個題目,還有知識點(diǎn)點(diǎn)評,大家好好看看,鞏固一下。

2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目易錯題

下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法,正確的有(?。?。 

A、工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 

B、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目 

C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計(jì)算應(yīng)納的增值稅,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目 

D、建筑企業(yè)收到預(yù)收款時,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生,按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目 

E、融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣

查看答案解析
【答案】
ABE
【解析】

選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;選項(xiàng)D,建筑企業(yè)收到預(yù)收款時,其納稅義務(wù)發(fā)生時間不再為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

【點(diǎn)評】本題考查的是“涉稅賬務(wù)處理”的相關(guān)規(guī)定,考查的比較細(xì)致,主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!

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