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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/04/20 14:32:43　字體：大小

2020年稅務(wù)師練習(xí)題（稅法二）：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

某化妝品制造企業(yè)2018年銷售化妝品不含稅收入1800萬元，出租房屋不含稅收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋不含稅收入300萬元，從其他單位分回投資收益200萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)700萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額為（　）萬元。

A、730

B、701.5

C、615.3

D、620

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【答案】

【解析】

銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：30×60%＝18（萬元），（1800＋500）×5‰＝11.5（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為11.5萬元。

廣告費(fèi)：（1800＋500）×30%＝690（萬元），實(shí)際發(fā)生700萬元，只能扣除690萬元。當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)＝11.5＋690＝701.5（萬元）

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