某房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)計算繳納土地增值稅為（　）萬元。

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/04/07 16:06:40　字體：大小

稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題：繳納土地增值稅

2020年稅務(wù)師考試

某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90%，按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計9000萬元，2018年3月將10%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬元，則其2018年應(yīng)計算繳納土地增值稅為（?。┤f元。

A、0

B、209.00

C、400.00

D、330.85

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【答案】

【解析】

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積允許扣除的項目金額＝9000÷90%×10%＝1000（萬元）增值額＝2100－1000＝1100（萬元）增值率＝1100÷1000×100%＝110%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納稅額＝1100×50%－1000×15%＝400（萬元）

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