2020年稅務(wù)師考試（稅法一）模擬試題練習(xí)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/03/18 16:13:39　字體：大小

某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業(yè)），2018年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對(duì)外銷售，入賬成本為100萬元（含運(yùn)費(fèi)成本7萬元，玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），7月因?yàn)楣芾聿簧?，倉庫積水導(dǎo)致此外購玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉。則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f元。

A、17.00　　　　　　　　　　　　

B、13.38

C、14.67　　　　　　　　　　

D、20.48

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【答案】

【解析】

自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷（1－12%）×12%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100－7）÷（1－12%）×12%＋7×10%＝13.38（萬元）

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應(yīng)試指南

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