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2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/03/05 18:28:10　字體：大 小

某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2018年2月10日開(kāi)始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2018年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元，辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元；中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。

假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料（計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格）。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 、說(shuō)明該辦公樓2018年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。

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【答案】
該辦公樓2018年房產(chǎn)稅應(yīng)稅的時(shí)間為1、2月，以及11、12月。免稅期間為3～10月。
【解析】

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<2> 、分別說(shuō)明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2018年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

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【答案】
重置前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：500×（1－20%）=400（萬(wàn)元） 重置后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：[5000＋（500－400）＋1000＋200＋300]×（1－20%）=5280（萬(wàn)元） 2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12＋5280×1.2%×2/12=11.36（萬(wàn)元）
【解析】

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<3> 、說(shuō)明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

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【答案】
推倒重置的房屋按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，所以最低折舊年限為20年。
【解析】

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<4> 、說(shuō)明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？若能，如何抵扣？

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【答案】
公司購(gòu)入中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
【解析】

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