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20、M公司是N公司的母公司,2×17年M公司銷售商品給N公司,售價(jià)80萬元,成本60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算,當(dāng)期并未將其售出,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2×18年N公司將上年購自M公司的存貨留一半賣一半,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。不考慮的所得稅影響,2×18年針對此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為(?。?/p>
A、借:年初未分配利潤 20
貸:營業(yè)成本 20
B、借:營業(yè)成本 10
貸:存貨 10
C、借:存貨 14
貸:年初未分配利潤 14
D、借:營業(yè)成本 7
貸:存貨 7
E、借:存貨 10
貸:資產(chǎn)減值損失 10
2×17年的抵銷分錄:
借:營業(yè)收入 80
貸:營業(yè)成本 60
存貨 20
個(gè)別報(bào)表:存貨成本為80萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,因此減值額=80-66=14(萬元);
集團(tuán)角度:存貨成本為60萬元,小于可變現(xiàn)凈值66萬元,無減值。因此要將個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的減值抵銷:
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14
貸:資產(chǎn)減值損失 14
2×18年度抵銷分錄:
借:未分配利潤——年初 20
貸:營業(yè)成本 20
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14
貸:未分配利潤——年初 14
針對剩余存貨的成本:
借:營業(yè)成本 10
貸:存貨?。郏?0-60)/2]10
個(gè)別報(bào)表:當(dāng)期對外銷售存貨已經(jīng)計(jì)提減值額=14×50%=7(萬元),對外銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7;
集團(tuán)角度:當(dāng)期對外銷售的存貨沒有減值,不應(yīng)做結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄,因此要將其抵銷:
借:營業(yè)成本 7
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7
個(gè)別報(bào)表:存貨成本=80×50%=40(萬元)【已計(jì)提減值額=14-7=7(萬元)】,可變現(xiàn)凈值為28萬元,因此本期減值額=(40-7)-28=5(萬元);
集團(tuán)角度:存貨成本=60×50%=30(萬元),可變現(xiàn)凈值為28萬元,上期未減值,因此本期減值額=30-28=2(萬元)。因此個(gè)別報(bào)表中多計(jì)提減值額=5-2=3(萬元),應(yīng)將其抵銷:
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3
貸:資產(chǎn)減值損失 3
現(xiàn)在復(fù)習(xí)看書有什么建議?
現(xiàn)在復(fù)習(xí),最好是跟著網(wǎng)課學(xué)習(xí),不建議自己去借用2019年的教材,因?yàn)槊磕杲滩膬?nèi)容都會變,你不知道哪里是不變的,哪里是要重點(diǎn)學(xué)的,哪些又不需要花費(fèi)很長時(shí)間,自學(xué)很容易浪費(fèi)時(shí)間。而報(bào)網(wǎng)課,有老師的指導(dǎo),還有個(gè)好處就是有“答疑板”功能,學(xué)習(xí)過程中遇到什么問題,要利用好網(wǎng)校課程的“答疑板”進(jìn)行提問,專門會有老師幫你答疑哦!了解答疑板使用>>
1、明確現(xiàn)階段可以學(xué)習(xí)哪些內(nèi)容。
當(dāng)然報(bào)課網(wǎng)課學(xué)習(xí),可以跟著老師把預(yù)習(xí)班的課程捋一遍,有一定的基礎(chǔ),為后續(xù)的學(xué)習(xí)至少減少20-30%的時(shí)間,再加上師生之間互相的了解,對后續(xù)課程有很大的幫助。
2020稅務(wù)師教材還沒發(fā),網(wǎng)校老師整理的學(xué)習(xí)干貨內(nèi)容,查看2020稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段備考干貨>>
2、及早報(bào)一門網(wǎng)課學(xué)習(xí),老師指導(dǎo)你什么時(shí)候?qū)W什么內(nèi)容。
學(xué)習(xí)這件事,一定要趕早不趕晚,很多人打算稅務(wù)師教材下來后才學(xué)習(xí),一定要現(xiàn)在就學(xué)習(xí),畢竟稅務(wù)師考試科目多,與會計(jì)中級職稱考試相比,有一定的難度,記憶量非常大,需要準(zhǔn)備充足時(shí)間備考才行。
溫馨提醒:選擇一種套餐的課程后,堅(jiān)持跟一個(gè)班學(xué)下去,這樣效率更高。現(xiàn)在報(bào)課,早點(diǎn)和其他稅務(wù)師小伙伴們一起打卡學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)更有動力,更有氛圍。
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3、利用好網(wǎng)校的學(xué)習(xí)資料。
2020年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始啦!準(zhǔn)備參加2020年稅務(wù)師考試的同學(xué),可以利用好網(wǎng)校五大免費(fèi)學(xué)習(xí)工具,貫穿你備考稅務(wù)師整個(gè)過程。獲取免費(fèi)學(xué)習(xí)工具>>
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