2020稅務師涉稅服務實務簡答題：企業(yè)所得稅應納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/02/07 18:08:00　字體：大小

2020稅務師涉稅服務實務簡答題：企業(yè)所得稅應納稅額的計算

1、（2012年，修改）位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2018年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金12萬元，并約定第一年7月1日一次性向租賃方收取兩年租金，共計25.2萬元，第三、四、五年的租金每年支付。由于A公司于2013年取得房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。

問題：

<1> 、上述房產(chǎn)出租業(yè)務2018年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應如何處理？如何計算繳納印花稅？

查看答案解析

【答案】

增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理 ①增值稅：納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務第一年應納增值稅＝24×5％＝1.2（萬元）； ②房產(chǎn)稅：2018年7-12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)， 2018年7-12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）； ③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務計算第一年的企業(yè)所得稅時應將6萬元收入計入應納稅所得額中； ④印花稅：應該按照合同記載的金額60萬作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。

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