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2020年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師練習(xí)試題
1、甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權(quán)置換合同,以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán),換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。置換時(shí),市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬元,累計(jì)攤銷200萬元,公允價(jià)值為4800萬元;開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬元。20×1年1月3日,甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料,同時(shí)取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)20×1年1月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年1月1日支付上一年利息,該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下:
①20×1年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設(shè)工程工期為兩年半,應(yīng)于20×3年9月30日前完工;合同總價(jià)款為25300萬元,其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付4000萬元,20×3年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%,其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。
②20×1年4月1日,廠房建設(shè)工程正式開工,計(jì)劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日,甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬元。
③20×2年2月1日,因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi),廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后,廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。
④20×3年9月30日,廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)20×4年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。協(xié)議約定,專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬元,甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元,其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬元。當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。假定適用的折現(xiàn)率為6%。
上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(4)20×5年1月1日,甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬元。當(dāng)日,甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元,并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。
(5)20×6年1月1日,甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×4年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬元。同時(shí),甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬元由庚公司負(fù)責(zé)償還。
20×6年1月5日,甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。
(6)其他相關(guān)資料如下:
①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。
③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外,不足部分由甲公司以自有資金支付,未占用一般借款。
④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi);相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù):(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。
<4> 、甲公司取得專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值為(?。┤f元。
A、1204.00
B、1071.69
C、1291.97
D、1255.50
甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+300×3.4651=1339.53(萬元)
借:無形資產(chǎn)1339.53
未確認(rèn)融資費(fèi)用160.47
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——丁公司1200
銀行存款 300 甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16
20×5年末賬面價(jià)值=1339.53-11.16×(12+12)=1071.69
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