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甲公司發(fā)行的公司債券利息費用中計入工程成本為是(?。┤f元。

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/01/21 15:21:56 字體:

2020年稅務師試題《財務與會計》稅務師練習試題

1、甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權置換合同,以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權,換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權。置換時,市區(qū)土地使用權的原價為1000萬元,累計攤銷200萬元,公允價值為4800萬元;開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日,甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關資料,同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權證。上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷,預計使用年限為50年,預計凈殘值為零。

(2)20×1年1月1日,甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年1月1日支付上一年利息,該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下:

①20×1年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設工程工期為兩年半,應于20×3年9月30日前完工;合同總價款為25300萬元,其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元,20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%,其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日,廠房建設工程正式開工,計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日,甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日,因施工現(xiàn)場發(fā)生火災,廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后,廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④20×3年9月30日,廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

(3)20×4年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協(xié)議約定,專利技術的轉讓價款為1500萬元,甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元,其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日,甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。假定適用的折現(xiàn)率為6%。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn),預計使用10年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。

(4)20×5年1月1日,甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協(xié)議,將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內15畝土地轉讓給戍公司,轉讓價款為1500萬元。當日,甲公司收到轉讓價款1500萬元,并辦理了土地使用權變更手續(xù)。

(5)20×6年1月1日,甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議,將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司,轉讓價款為1000萬元。同時,甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日,甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

(6)其他相關資料如下:

①假定土地使用權置換交易具有商業(yè)實質。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外,不足部分由甲公司以自有資金支付,未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅費;相關資產(chǎn)未計提減值準備。

⑤復利現(xiàn)值系數(shù):(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。

根據(jù)上述資料,回答下列問題。

<2> 、甲公司發(fā)行的公司債券20×1年的利息費用中計入工程成本為是(?。┤f元。

A、1000.00 

B、875.93 

C、291.97 

D、600.00

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B
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