綜合分析題：允許在稅前扣除的工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)（?。┰?/h1>

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/01/21 14:26:01　字體：大 小

2020稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個稅計(jì)算

1、王某自2019年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。2020年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2019年?duì)I業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，稅金及附加110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為2019年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。（均不含增值稅）

（2）在費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元；當(dāng)年實(shí)際支付職工工會經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒有履行扣繳個人所得稅款的義務(wù)。

（3）當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。

（4）2019年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)會計(jì)上按5年計(jì)提折舊，殘值率5%。（按稅法規(guī)定一次性扣除）

（5）2019年12月份因管理不善，損失一批庫存煙酒，其購入時(shí)的含稅金額為117000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。由于消防設(shè)施未按期維護(hù)，被消防部門處罰10000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。

（6）王某在年初買入某上市公司的股票，2019年12月取得股息50000元，取得股息后當(dāng)月將該股票賣出，取得收入100000元。

已知：城建稅7%，教育費(fèi)附加3%。上述業(yè)務(wù)不考慮房產(chǎn)稅、地方教育附加。王某2019年未取得上述所得之外的其他所得。王某自行申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名，夫妻約定女子教育全額由王某扣除。

要求：請根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題。

<1> 、在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前扣除的工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)（?。┰?。

A、319950 

B、355000 

C、324300 

D、352500 

查看答案解析

【答案】

B

【解析】

工資允許按實(shí)際支付的數(shù)額在稅前扣除； 職工福利費(fèi)扣除限額＝300000×14%＝42000（元），實(shí)際支出職工福利費(fèi)50000元，所以只允許扣除42000元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300000×2%＝6000（元），實(shí)際支付7000元，所以只允許扣除6000元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300000×8%＝24000（元），實(shí)際支付7000元，所以允許按7000元扣除； 允許稅前扣除的工資總額和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為：300000＋42000＋6000＋7000＝355000（元），實(shí)際支付300000＋50000＋7000＋7000＝364000（元），調(diào)增9000元。

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