2019年稅法二試題綜合分析題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2019年稅務(wù)師《稅法二》試題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2019年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：

（1）10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬元，合同約定2018年12月20日收款，但該款于2019年1月5日收訖。企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。

（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。

（3）研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元，直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用10萬。

（4）11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬元，稅款38.4萬元，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)，企業(yè)選擇一次性扣除政策。

（5）全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元）。

（注：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率7％，教育費(fèi)附加稅率、地方教育費(fèi)附加稅率分別為3％、2％；該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：

1.2018年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。

A.0.48　　

B.1.20　　

C.1.44　　

D.3.84

2.2018年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。

A.8　　　

B.10　　　

C.108　　　

D.110

3.2018年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（　）萬元。

A.90.00　　

B.93.75　　

C.98.25　　

D.108.75

4.下列關(guān)于企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有（?。?/p>

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

E.以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)

5.2018年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。

A.5

B.10

C.15

D.45

6.2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.66.26

B.70.76

C.71.26

D.72.51

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