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涉稅服務實務試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
2019年涉稅服務實務稅務師試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
某從事電子元器件生產的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數100人，季末從業(yè)人數120人；季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。
請逐一回答下列問題：
（1）企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
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【參考答案】
該企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
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【答案】
①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等條件。
②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。
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【參考答案】
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。【解析】
具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業(yè)優(yōu)惠
【難易度】★★★
【點評】本題考核“小型微利企業(yè)優(yōu)惠”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（odtgfuq.cn）2019年稅務師《涉稅服務實務》輔導中均有體現：奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項選擇題第11題，模擬試題（三）簡答題第5題，預測試題（三） 題簡答題第3題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務師涉稅服務實務《應試指南》第329頁第8題； 2019年稅務師涉稅服務實務《經典題解》第212頁例題3。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優(yōu)惠的審核知識點；豆阿凱老師教練班第 章十章納稅調整知識點；專屬模擬試題（二）單項選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡答題第1題。
因為有目標，所以，我們認真過、努力過、改變過。順利通過稅務師考試就是我們的小目標之一。要堅持做稅務師試題！以上是《涉稅服務實務》科目的2019年稅務師試題，大家好好做一做！想做稅務師試題可以利用好網校稅務師題庫哦！
根據往年經驗，2020年稅務師考試報名時間預計為2019年4月中旬左右，考試時間一般在11月份。正保會計網校會及時為廣大初級會計考生提供相關考試報名政策資訊，請密切關注哦！正保會計網校2020年稅務師輔導課程報名啦！詳細了解：高效實驗班▎超值精品班▎稅務師VIP簽約特訓班
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