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2016稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
報(bào)名參加2019年稅務(wù)師考試的考生，現(xiàn)在一定要要抓緊時(shí)間備考！為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務(wù)師試題之《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題。
14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?/p>
A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元
B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元
C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元
D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。2014年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬(wàn)元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：累計(jì)折舊100
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費(fèi)用 100
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費(fèi)用（100×25%）25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)67.5
盈余公積7.5
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