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2017年稅務(wù)師《稅法二》試題：轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額
備考稅務(wù)師考試一定要多做題，做試題！通過(guò)做稅務(wù)師試題，我們能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)就會(huì)更得心應(yīng)手。下面為大家?guī)?lái)《稅法二》的2017年稅務(wù)師考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的試題。
7.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股。2020年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬(wàn)元的股權(quán)以及3600萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)，假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
A.300
B.600
C.5400
D.6000
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬(wàn)元）
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