【考前練習】2018稅務師財務與會計試題綜合題：企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網校編輯：Shadow 2019/08/28 09:59:02　字體：大小

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（2018稅務師試題）長江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務：

1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800元，與其公允價值相等。

2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。

3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。

4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的存貨以對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。

76.長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（　）萬元。

A.425

B.465

C.615

D.390

查看答案解析

【答案】

【解析】

事項1：形成應納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應確認遞延所得稅負債＝160×25％＝40（萬元）事項2：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產150×25％＝37.5（萬元）事項3：賬面價值為2250，計稅基礎為3000－900＝2100（萬元），形成應納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應其他綜合收益】額＝150×25％＝37.5（萬元）事項4：固定資產減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產210×25％＝52.5（萬元）應交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）

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