2019稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題：會計(jì)處理

2019年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試將于2019年11月9日、10日舉行，距離考試還有幾個(gè)月的時(shí)間，這段時(shí)間每一天都要利用好，比如什么時(shí)候看書，什么時(shí)候做題訓(xùn)練，想順利通過稅務(wù)師考試，不能光看課本，大量的試題訓(xùn)練是有必要的。今天繼續(xù)帶來稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)練習(xí)試題，來自2018年稅務(wù)師試題，趕緊練習(xí)下吧。

（2018稅務(wù)師試題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生于暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

針對事項(xiàng)3，長江公司的會計(jì)處理中正確的有（?。?。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

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