陳立文老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材精講班視頻課程講義

陳立文老師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)教材精講課程講義

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課程講義：

考情分析

普通章節(jié)
　　預(yù)計(jì)分值：3分左右
　　命題方式：以“選擇題”為主

知識點(diǎn)：稅務(wù)師的服務(wù)范圍
　　1.涉稅鑒證服務(wù)有3類：納稅申報(bào)類、涉稅審批類、其他。
　　2.非鑒證服務(wù)有4類：稅務(wù)咨詢類、申報(bào)準(zhǔn)備類、涉稅代理類、其他。
　　3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)（4項(xiàng)）
　　3.1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
　　3.2企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失。
　　3.3土地增值稅清算。
　　3.4總局和省局規(guī)定的其他涉稅鑒證。

4.非鑒證服務(wù)
　　代辦稅務(wù)登記。
　　辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)。
　　建賬記賬。
　　辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（登記）。
　　利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
　　代為制作涉稅文書。
　　開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等。

【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)，屬于稅務(wù)師可接受委托的非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的有（?。?br/>　　A.建賬記賬
　　B.稅務(wù)咨詢
　　C.稅收籌劃
　　D.會計(jì)報(bào)表審計(jì)
　　E.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

『正確答案』ABCE

『答案解析』會計(jì)報(bào)表審計(jì)屬于注冊會計(jì)師的服務(wù)范圍。

知識點(diǎn)：稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
　　（一）主體資格的特定性：具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求。稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。
　　注：會計(jì)師事務(wù)所】律師事務(wù)所】代理記賬機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)也可用提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
　?。ǘ┥娑惙?wù)活動(dòng)的公正性：與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突。
　?。ㄈ┓杉s束性：是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為。
　　（四）執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識性與專業(yè)性：稅務(wù)師行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)活動(dòng)。

（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性：不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務(wù)活動(dòng)。除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其代理外,稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
　　（六）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。
　　（七）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）
　　代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。
　　若稅務(wù)師工作過失導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
　　【舉例】某稅務(wù)師事務(wù)所代理A企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)，但事務(wù)所未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企業(yè)做出追征稅款，并加收滯納金和罰款。
　　則上述支出全部先由A企業(yè)繳納，但A企業(yè)可以就其損失向稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

知識點(diǎn)：稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（注意多選）
　　1.自愿委托原則：不得強(qiáng)迫。
　　2.依法涉稅服務(wù)原則：機(jī)構(gòu)合法（稅務(wù)師事務(wù)所）、人員合法（備考）、業(yè)務(wù)合法。
　　3.獨(dú)立、公正原則：不因偏袒、遷就納稅人。
　　4.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。

知識點(diǎn)：涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展
　　《稅收征管法》第89條：納稅人，扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
　　2009年12月，《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》→完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
　　2016年5月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會先后發(fā)布了《稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)辦法（試行）》《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會行業(yè)誠信記錄管理辦法（試行）》和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會稅務(wù)師事務(wù)所綜合評價(jià)辦法（試行）》→為稅務(wù)師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務(wù)和轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了較為完善的制度保證。
　　2016年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織及其行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機(jī)制的通知》，是新時(shí)期指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織發(fā)展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件。
　　2017年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，對規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)和維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益具有重要意義（新）。

2017年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》，《規(guī)程》出臺的意義在于（新）:
　?、俾鋵?shí)國務(wù)院行政審批制度改革任務(wù)，解決稅務(wù)師事務(wù)所主體問題，《規(guī)程》出臺后、稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《規(guī)程》啟動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記工作。
　　②貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，簡化了稅務(wù)師事務(wù)所行政登記報(bào)送資料，極大地便利了行政相對人。
　　2017年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》（新）。
　?、偈辜{稅人和社會公眾了解涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的相關(guān)信息，擴(kuò)大納稅人選擇范圍，減少信息不對稱，使納稅人可以隨心選、放心用，間接督促涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
　?、趯?shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員與納稅人信息的聯(lián)動(dòng)管理，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)施分級分類管理，打造數(shù)據(jù)管稅格局。
　?、蹖?shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部其他部門和行業(yè)協(xié)會的信息共享，推進(jìn)聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒，促進(jìn)社會共治。

2017年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理辦法（試行）》，對于加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)具有重要意義（新）。
　　2017年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》?！豆妗肥恰渡娑悓I(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》的配套制度之一，是落實(shí)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和業(yè)務(wù)信息采集制度的具體規(guī)定（新）。
　　2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則的公告》，對進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個(gè)人信用記錄形成機(jī)制，及時(shí)歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動(dòng)中形成的誠信信息，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)更新，有效地豐富和完善了涉稅服務(wù)制度（新）。
　　稅務(wù)師已成為繼律師、注冊會計(jì)師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務(wù)行業(yè)。
　　國務(wù)院行政審批制度改革推進(jìn)以來,“注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)核準(zhǔn)”被取消，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價(jià)類，稅務(wù)師事務(wù)所行政審批調(diào)整為行政登記。

稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的總體目標(biāo)（新）
　　2019年涉稅服務(wù)領(lǐng)域的三個(gè)高頻字：
　　第一個(gè)是“減”字，就是減稅降費(fèi)。
　　第二個(gè)是“法”字，就是稅收法定。我國的18個(gè)稅種已有6部法律，剩余的12個(gè)稅種的立法要在2020年3月15日之前完成，
　　第三個(gè)是“專”字，就是專業(yè)服務(wù)。

稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則
　?。?）堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)
　　（2）堅(jiān)持服務(wù)稅收工作大局
　?。?）堅(jiān)持公平競爭
　　（4）堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合
　?。?）堅(jiān)持自愿委托
　　（6）堅(jiān)持依法涉稅服務(wù)
　?。?）堅(jiān)持獨(dú)立、公正
　?。?）堅(jiān)持維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益

【例題·多選題】稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則（?。?。
　　A.堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)
　　B.堅(jiān)持公平競爭
　　C.堅(jiān)持依法涉稅服務(wù)
　　D.堅(jiān)持只保護(hù)委托人權(quán)益
　　E.堅(jiān)持只有稅務(wù)師才可以從事涉稅服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』堅(jiān)持維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益，不能只保護(hù)委托人利益。注冊會計(jì)師也可以從事涉稅服務(wù)。

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稅務(wù)師6月份學(xué)習(xí)計(jì)劃表

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