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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案：金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
2019年稅務(wù)師考試報(bào)名即將截止，大家報(bào)名了嗎？抓緊時(shí)間報(bào)名吧！下面為大家?guī)?lái)2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單選題及答案解析：
2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（ ）。
A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元
D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000＋4＝1004（萬(wàn)元），與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝96×25％＝24（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
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