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2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)。本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章流動(dòng)資產(chǎn)（一）第三節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】： 1.初始取得 2.后續(xù)計(jì)量 3.取得現(xiàn)金股利或利息 4.處置 【考頻分析】： 考頻：★★★ 復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常會(huì)以客觀題、計(jì)算題或綜合題的形式進(jìn)行考查。 【高頻考點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn) 1.初始取得 借：交易性金融資產(chǎn)———成本（公允價(jià)值） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息/應(yīng)收股利（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 2.后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值高于賬面余額： 借：交易性金融資產(chǎn)———公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于賬面余額，作相反處理 期末不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 3.取得現(xiàn)金股利或利息 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 4.處置 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)———成本 ———公允價(jià)值變動(dòng)（或借記） 投資收益（差額，或借記） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（或相反處理） 【注意】 1.入賬時(shí)，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目的借方； 2.區(qū)分購(gòu)入時(shí)的股利或者利息，與持有期間發(fā)生的股利和利息。后者是確認(rèn)為“投資收益”。 3.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的“投資收益”的計(jì)算。（處置價(jià)款－初始入賬成本） 4.從購(gòu)入至處置累計(jì)的投資收益的計(jì)算。三個(gè)來(lái)源：（1）購(gòu)入時(shí)的交易費(fèi)用（借方）；（2）持有期間發(fā)生的股利或利息（貸方）；（3）處置時(shí)的處置損益（借方或貸方）。一個(gè)都不能少。 5.“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”（資產(chǎn)類科目）發(fā)生額永遠(yuǎn)對(duì)應(yīng)著“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（損益類科目），兩者等金額變動(dòng)。 |
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