2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)應(yīng)收賬款管理及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款管理

【知識(shí)點(diǎn)詳解】

一、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額；加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

二、應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

（1）含義：因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

（2）計(jì)算公式：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（即應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息）＝應(yīng)收賬款占用資金×資本成本＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

2.應(yīng)收賬款的管理成本

應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，所增加的費(fèi)用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等。

3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本。壞賬成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。計(jì)算公式：應(yīng)收賬款的壞賬成本＝賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

三、企業(yè)信用政策

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件?？蛻暨_(dá)到了信用標(biāo)準(zhǔn)，享受賒銷條件；達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，不能享受賒銷，必須要支付現(xiàn)金。

2.信用條件

信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

（1）信用期間。是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時(shí)間。

（2）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠。

（3）折扣期間。是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時(shí)間，客戶只有在這個(gè)期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。

3.收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略，有積極型和消極型兩種。

采用積極型收賬政策，對(duì)超過信用期限的客戶通過派人催收等措施加緊收款，必要時(shí)行使法律程序。

采用消極型收賬政策，對(duì)超過信用期限的客戶通過發(fā)函催收或等待客戶主動(dòng)償還。

4.信用政策決策

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款的平均余額×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

＝日賒銷額×平均收賬期×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

其中，平均收賬期指的是各種收賬時(shí)間的加權(quán)平均數(shù)。

折扣成本＝賒銷額×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率

壞賬成本＝賒銷額×壞賬損失率

管理成本＝賒銷額×管理成本率

收賬成本＝賒銷額×收賬成本率

利潤＝銷售利潤－應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本－折扣成本－壞賬成本－管理成本－收賬成本

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第6章P65）甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款，10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%，資本成本率為10%，全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（ ）萬元。

A.2.4 B.3.2

C.3.4 D.4.2

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間＝50%×10＋40%×20＋10%×30＝16（天）

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝900×16/360×10%×60%＝2.4（萬元）

2.（《應(yīng)試指南》第6章P79）下列各項(xiàng)中，能使放棄現(xiàn)金折扣成本降低的是（ ）。

A.信用期、折扣期不變，折扣百分比降低

B.折扣期、折扣百分比不變，信用期縮短

C.折扣百分比不變，信用期和折扣期等量延長

D.折扣百分比、信用期不變，折扣期延長

【答案】A

【解析】放棄現(xiàn)金折扣成本＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折扣期），由此可知，選項(xiàng)A會(huì)使放棄現(xiàn)金折扣成本降低，選項(xiàng)B、D會(huì)導(dǎo)致放棄現(xiàn)金折扣成本提高，選項(xiàng)C不會(huì)影響放棄現(xiàn)金折扣成本的數(shù)值。

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