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2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)應(yīng)收賬款管理及配套練習(xí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/10/09 15:10:55 字體:

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知識(shí)點(diǎn):應(yīng)收賬款管理

【知識(shí)點(diǎn)詳解】

一、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額;加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

二、應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

(1)含義:因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益,即為應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

(2)計(jì)算公式:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本(即應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息)=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

2.應(yīng)收賬款的管理成本

應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí),所增加的費(fèi)用。主要包括:調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等。

3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

在賒銷交易中,債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù),債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失,這種損失就是壞賬成本。壞賬成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。計(jì)算公式:應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

三、企業(yè)信用政策

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件??蛻暨_(dá)到了信用標(biāo)準(zhǔn),享受賒銷條件;達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),不能享受賒銷,必須要支付現(xiàn)金。

2.信用條件

信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件,包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

(1)信用期間。是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時(shí)間。

(2)現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠。

(3)折扣期間。是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時(shí)間,客戶只有在這個(gè)期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。

3.收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略,有積極型和消極型兩種。

采用積極型收賬政策,對超過信用期限的客戶通過派人催收等措施加緊收款,必要時(shí)行使法律程序。

采用消極型收賬政策,對超過信用期限的客戶通過發(fā)函催收或等待客戶主動(dòng)償還。

4.信用政策決策

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

=日賒銷額×平均收賬期×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率

其中,平均收賬期指的是各種收賬時(shí)間的加權(quán)平均數(shù)。

折扣成本=賒銷額×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率

壞賬成本=賒銷額×壞賬損失率

管理成本=賒銷額×管理成本率

收賬成本=賒銷額×收賬成本率

利潤=銷售利潤-應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本-折扣成本-壞賬成本-管理成本-收賬成本

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《經(jīng)典題解》第6章P65)甲公司2015年度銷售收入900萬元,確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”,其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款,40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款,10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%,資本成本率為10%,全年天數(shù)按360天計(jì)算,則甲公司2015年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為( )萬元。

A.2.4 B.3.2

C.3.4 D.4.2

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間=50%×10+40%×20+10%×30=16(天)

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=900×16/360×10%×60%=2.4(萬元)

2.(《應(yīng)試指南》第6章P79)下列各項(xiàng)中,能使放棄現(xiàn)金折扣成本降低的是( )。

A.信用期、折扣期不變,折扣百分比降低

B.折扣期、折扣百分比不變,信用期縮短

C.折扣百分比不變,信用期和折扣期等量延長

D.折扣百分比、信用期不變,折扣期延長

【答案】A

【解析】放棄現(xiàn)金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期),由此可知,選項(xiàng)A會(huì)使放棄現(xiàn)金折扣成本降低,選項(xiàng)B、D會(huì)導(dǎo)致放棄現(xiàn)金折扣成本提高,選項(xiàng)C不會(huì)影響放棄現(xiàn)金折扣成本的數(shù)值。

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