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2017稅務師考試《稅法一》答疑精華：舊固定資產的區(qū)分
2017年稅務師備考正當時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至會心灰意冷，不過請不要著急，網校的備考利器答疑板來幫你。針對學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
問題：舊貨、舊固定資產和舊物品的區(qū)分及增值稅的計算
1.小規(guī)模怎樣的征收率？舊貨一律3%、固定資產無論是否已抵扣過進項稅額一律減按2%？
2.一般納稅人怎樣征收率？
回復：
1.首先明確一下概念，舊貨，舊固定資產和舊物品：
舊貨是指購進后專門用于出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經營為目的的。
舊固定資產是自己使用過的帳上作為固定資產管理并計提折舊的。
舊物品是指價值較小，不作為固定資產管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。
一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。
一般納稅人出售使用過的不能抵扣進項稅的舊固定資產，減按2％計算征收增值稅。
一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產，按17％計算銷項稅。
一般納稅人（舊貨經營單位）出售非自己使用過的舊貨，減按2%計算征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*3%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*2%
2.使用過的物品針對其他個人。
《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“銷售的自己使用過的物品”免征增值稅。
《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條明確：條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：……（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
因此，銷售自己使用過的物品免征增值稅的納稅義務人僅限為個人，如為企業(yè)使用過的物品，如設備等固定資產，則不屬于免稅的范圍。因個人購買固定資產等是無法進行進項抵扣的，在銷售時免稅也體現(xiàn)了稅賦的公平性。
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注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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