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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：轉(zhuǎn)增股本
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問：關(guān)于轉(zhuǎn)增股本
（1）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合（財(cái)稅〔2015〕116號）有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。
（2）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。計(jì)算公式如下：
計(jì)稅金額=（未分配利潤轉(zhuǎn)增金額+盈余公積轉(zhuǎn)增金額+資本公積轉(zhuǎn)增金額）×持股比例
應(yīng)繳個人所得稅=計(jì)稅金額×20%
1. 股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不需繳個稅嗎？
2.請以轉(zhuǎn)增股本，舉例題？
3.轉(zhuǎn)增股本，相當(dāng)于利息、股息、紅利所得嗎？
答：1、盈余公積轉(zhuǎn)增資本不交個稅，這不是發(fā)放股利，不涉及個稅的。
2、您可以通過以下案例來理解一下：
案例：甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額8000萬元，負(fù)債3000萬元，所有者權(quán)益5000萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)4000萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價4500萬元，新股東收購企業(yè) 后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤合計(jì)4000萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。
案例分析：在新股東4500萬元股權(quán)收購價格中，除了實(shí)收資本1000萬元外，實(shí)際上相當(dāng)于以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈余積累， 即：4000萬元盈余積累中，有3500萬元計(jì)入了股權(quán)交易價格，剩余500萬元未計(jì)入股權(quán)交易價格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時，其中所轉(zhuǎn)增的 3500萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的500萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
3、可以這樣理解。
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注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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