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2017稅務師考試《稅法二》知識點：工資薪金扣除原則和范圍
2017年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習階段課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
知識點：工資薪金扣除原則和范圍
（一）稅前扣除項目的原則
1.權(quán)責發(fā)生制原則→在發(fā)生的所屬期扣除
2.配比原則→與收入配比、不得提前或滯后
3.合理性原則→符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)、必要、正常
（二）扣除項目的范圍
注意三個問題：
①區(qū)分收益性支出和資本性支出。
②不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
③除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
1.成本：銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本→與收入對應
2.費用：
（1）銷售費用：廣告費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金計入商品成本）、代銷手續(xù)費；
（2）管理費用：業(yè)務招待費、職工工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；
（3）財務費用：利息支出（利率）、匯兌凈損失。
3.稅金
√營業(yè)稅金及附加：消費稅、城建稅及教育費附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅
√管理費用：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅
√增值稅是價外稅，不影響損益
√出口退回的增值稅不影響損益
√企業(yè)為個人負擔的個稅不得稅前扣除
4.損失
√稅前可扣為凈損失，即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。
√企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
5.其他：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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