2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：工資薪金扣除原則和范圍

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知識(shí)點(diǎn)：工資薪金扣除原則和范圍

（一）稅前扣除項(xiàng)目的原則

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則→在發(fā)生的所屬期扣除

2.配比原則→與收入配比、不得提前或滯后

3.合理性原則→符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)、必要、正常

（二）扣除項(xiàng)目的范圍

注意三個(gè)問(wèn)題：

①區(qū)分收益性支出和資本性支出。

②不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

③除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

1.成本：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本→與收入對(duì)應(yīng)

2.費(fèi)用：

（1）銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)、銷售傭金（能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金計(jì)入商品成本）、代銷手續(xù)費(fèi)；

（2）管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出（利率）、匯兌凈損失。

3.稅金

√營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅

√管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅

√增值稅是價(jià)外稅，不影響損益

√出口退回的增值稅不影響損益

√企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)稅不得稅前扣除

4.損失

√稅前可扣為凈損失，即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

√企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5.其他：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的其他支出。

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