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2016年稅務師《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)折舊的范圍
2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，除盤盈固定資產(chǎn)外，均以歷史成本為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)。
6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
【典型例題-多選題】
在計算應納稅所得額時，準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有（ ）。
A.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B和C可以計提折舊在稅前扣除。
【典型例題-多選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有（ ）。
A.未投入使用的機器設備
B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機床
D.與經(jīng)營活動無關的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，稅法允許計提折舊稅前扣除。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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