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2015年稅務(wù)師考試已結(jié)束,學員關(guān)注的焦點自然是各科目的試題答案、得分點等信息。網(wǎng)校特整理了權(quán)威老師點評2015稅務(wù)師試題及答案的相關(guān)講義,希望對各位學員有所幫助!快速選課>>
一、分析2015年稅務(wù)師考試情況
二、考生回憶試題講解
一、單選題
1.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理,該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )。
A.市場公允價值
B.雙發(fā)泄上價值(此處考生未記清楚)
C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值
D.政府確定的接收價值
【正確答案】D
【答案解析】縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門,下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
2.下列單位或個人屬于印花稅納稅人的是( )。
A.商品購銷合同的擔保人
B.與用戶簽訂供電合同的電網(wǎng)
C.在國外領(lǐng)取專利證,在國內(nèi)使用的單位
D.發(fā)放土地證的土地管理局
【正確答案】C
【答案解析】擔保人不屬于印花稅的納稅人;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;土地管理局不屬于印花稅的納稅人。
3.2015年退休的公民韓某每月領(lǐng)取養(yǎng)老保險3600元,年金500元,該年金應(yīng)交付時未交納個人所得稅,2015年韓某應(yīng)繳納個人所得稅( )
A.0
B.180
C.216
D.72
【正確答案】B
【答案解析】養(yǎng)老保險無需繳納個稅,未交納個稅的年金領(lǐng)取時全額按工資薪金所得繳納個人所得稅。500*3%*12=180(元)
4.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓國債取得轉(zhuǎn)讓收入
B.非盈利組織免稅收入孳生的銀行存款利息
C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入
D.應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】選項ACD都是要計征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅,但轉(zhuǎn)讓所得不免。
5.下列各項支出,可在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費用
B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費
【正確答案】C
【答案解析】選項A,企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,可以稅前扣除;選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費,不得稅前扣除。
6.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定,對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū),可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預征率,西部地區(qū)省份預征率不得低于( )。
A.1%
B.2%
C.2.5%
D.1.5%
【正確答案】A
【答案解析】西部地區(qū)省份預征率不得低于1%。
7.中國公民劉某,2015年由甲公司派往于乙公司進行技術(shù)指導,甲公司對劉某支付工資2000元/月,乙公司向劉某支付工資6500元/月,劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.195
B.295
C.445
D.290
【正確答案】C
【答案解析】劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)
8.王某擁有兩處房產(chǎn),一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值40萬元的房產(chǎn)于2015年6月30日出租給他人居住,按市場價每月取得租金收入2400元。王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.288
B.840
C.1152
D.576
【正確答案】D
【答案解析】個人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)
9.計算個人獨資企業(yè)的所得稅時,下列費用不得稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)繳納的行政性收費
B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金
C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費
D.企業(yè)計提的壞賬準備金
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC,是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例。
10.某個人獨資企業(yè)2015年自行計算的生產(chǎn)經(jīng)營費用50萬元,該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用與其家庭生活費用無法劃分 。該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為( )元。
A.0
B.25
C.30
D.20
【正確答案】A
【答案解析】個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用與其家庭生活費用無法劃分,不得稅前扣除。
11.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的,納稅人可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅,按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅,最長期限不得超過( )個月。
A.1
B.5
C.10
D.3
【正確答案】A
【答案解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的,納稅人可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅,按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅,最長期限不得超過1個月。
12.中國公民孫某就職于一家外資企業(yè),2014年月平均工資為8000元,2015年月平均工資為7000元,孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元,2015年為4800元。2015年孫某繳納個人所得稅時,允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為( )萬元。
A.3360
B.6048
C.6912
D.3840
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。
允許扣除的年金=8000×4%×12=3840(元)
13.下列情形中,不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A.因自然災(zāi)害導致無法收回的應(yīng)收賬款
B.債務(wù)人被依法注銷,其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款
C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款
D.法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款
【正確答案】C
【答案解析】債務(wù)人逾期3年未償清,且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款,可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、多選題
1.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有( )。
A.集體福利部門工作人員的住房公積金
B.職工因公外地就醫(yī)費用
C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼
D.離退休人員工資
E.職工療養(yǎng)費用
2.企業(yè)從事下列項目所得,免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.企業(yè)受托從事蔬菜種植
B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽
C.企業(yè)外購菜葉分包后銷售
D.農(nóng)機作業(yè)和維修
E.農(nóng)產(chǎn)品初加工
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C,企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行貿(mào)易銷售活動產(chǎn)生的所得,不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有( )。
A.將資產(chǎn)用于對外捐贈
B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.改變資產(chǎn)的性能
E.改變資產(chǎn)形狀
【正確答案】ABC
【答案解析】選項DE,改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)或性能,資產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移,屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),無需視同銷售計征企業(yè)所得稅。
4.下列車船免征車船稅的有( )。
A.純電動汽車
B.人民檢察院領(lǐng)取常用牌照的車輛
C.半掛牽引車
D.捕撈漁船
E.燃料電池汽車
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C,半掛牽引車屬于貨車稅目,應(yīng)當征收車船稅。
5.下列關(guān)于耕地占用稅的稅法正確的有( )。
A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),視同占用耕地征收耕地占用地
B.耕地占用稅由地方稅務(wù)局負責征收
C.減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途、不再屬于減免稅情形的,應(yīng)當補繳耕地占用稅
D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率
E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的,應(yīng)按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D,耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率,而非比例稅率。
6.下列各項中,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車將汽車辦理在股東名下
B.個人取得的國債轉(zhuǎn)讓所得
C.個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進行個人消費部分
D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后,取得企業(yè)稅的利潤分配收益
E.個人合伙企業(yè)的自有利潤
【正確答案】AD
【答案解析】選項B,屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;選項CE,屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。
7.下列說法符合車船稅法規(guī)定的有( )。
A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的,應(yīng)依法征收車船稅
B.境內(nèi)單位租入外國籍船舶的 ,應(yīng)依法征收車船稅
C.境內(nèi)個人租入外國籍船舶的 ,應(yīng)依法征收車船稅
D.境內(nèi)個人將船舶出租到境外的,應(yīng)依法征收車船稅
E.經(jīng)批準臨時入境的外國車船 ,應(yīng)依法征收車船稅
【正確答案】AD
【答案解析】選項BC,境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅;選項E,經(jīng)批準臨時入境的外國車船,不征收車船稅。
8.下列合同或憑證,應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.企業(yè)出租門店合同
B.專利證
C.軍事物資運輸憑證
D.已繳納印花稅的憑證副本
E.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C,軍事物資運輸憑證,免征印花稅;選項D,已繳納印花稅的憑證副本或抄本,免印花稅。
9.下列合同,應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )
A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.商品房銷售合同
C.土地使用權(quán)出讓合同
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
E.專利實施許可合同
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A,專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”稅目。
10.下列各項應(yīng)征收契稅的有( )。
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.買房拆料
C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房
D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下
E.以拍賣方式取得國有土地使用權(quán)
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D,合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下,免征契稅。
三、計算題
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司,2015年10月對某市已竣工的寫字樓開發(fā)項目進行清算。
(1)取得該土地使用權(quán)時應(yīng)支付土地出讓金5000萬元,政府減征20%,按規(guī)定繳納契稅。
(2)該項目開發(fā)成本10000萬元。
(3)該項目開發(fā)費用850萬元,其中利息支出250萬元,但不能取得金融機構(gòu)合法證明。
(4)該項目可售建筑面積共20000平米,至2015年9月底銷售18000平米,取得收入30000萬元,將剩余2000平米出租,月租金50萬元,租期18個月。(當?shù)仄醵?%)計算土地增稅開發(fā)費用扣除比例10%,不考慮地方教育費附加。
75.甲公司土地增值稅清算時,允許扣除的土地使用權(quán)金額為( )萬元。
A.3740
B.3780
C.4200
D.4160
76.甲公司土地增值稅清算時,允許扣除的開發(fā)費用為( )萬元。
A.1278
B.1316
C.1416
D.1320
77.甲公司土地增值稅清算時,準予扣除項目合計金額為( )萬元。
……
【正確答案】75.B 76.A
【答案解析】
1.可以扣除的土地成本=[5000*4%+5000*(1-20%)]*18000/20000=3780(萬元)
2.扣除的開發(fā)費用=(3780+10000*18000/20000)*10%=1278(萬元)
3.營業(yè)稅及城建稅教育費附加=30000*5%*(1+7%+3%)=1650(萬元)
其他扣除項目:(3780+10000*18000/20000)*20%=2556(萬元)
扣除項目合計=3780+1278+1650+2556=9264(萬元)
4.增值額=30000-9264=20736(萬元)
增值額與扣除項目金額的比率=20736/9264*100%=223.83%
土地增值稅=20736*60%-9264*35%=9199.2(萬元)
四、綜合分析題
中國公民趙某,2015年取得以下收入:
1.12月份工資薪金收入
所得項目 | 單位元 |
每月基本工資 | 5000 |
加班補助 | 3300 |
出差補助 | 680 |
獨生子女補助 | 10 |
年終一次性獎金 | 6000 |
合計 | 14990 |
2.投資所得
(1)將原始投資價值50萬元的股權(quán)以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓給女兒,轉(zhuǎn)讓時的股權(quán)公允價值為120萬元。
(2)取得銀行信托型理財產(chǎn)品利息收入4400元,國債利息收入5410元,單位集資利息收入20000元。
(3)1月份從A股市場購買甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的稅前股息收入800元,5月上旬獲得乙公司紅股3000股,公允價值為3.7元/股,票面價值1元/股。
3.其他各項所得
(1)因交通事故,從保險公司獲得車輛保險賠償3000元。
(2)市區(qū)自有住房出租,全年租金收入36000元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
85.趙某12月工資薪金所得應(yīng)納個稅( )。
A.405
B.645
C.1445
D.585
【正確答案】D
【答案解析】(5000+3300-3500)*20%-555=405(元)
年終獎:6000/12=500(元),適用3%的稅率。
6000*3%=180(元)
合計=405+180=585(元)
86.針對趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,下列說法正確的是( )。
A.應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅14萬元
B.偏低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以被視為具有正當理由
C.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,按規(guī)定征收個人所得稅
D.趙某的女兒應(yīng)就受讓的股權(quán)所得于獲得股權(quán)之次月15日內(nèi)繳納個人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供具有法律效力身份證明的配偶、父母、子女、祖父母等。視為有正當理由,主管稅務(wù)機關(guān)無需核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
87.2015年趙某利息收入應(yīng)繳納個人所得稅( )
A.0
B.4360
C.4880
D.4000
【正確答案】D
【答案解析】國債利息收入免征個人所得稅,銀行信托型理財產(chǎn)品利息收入暫免征收個人所得稅。利息收入應(yīng)納個人所得稅=20000*20%=4000(元)
88.2015年趙某股權(quán)投資收入應(yīng)納個人所得稅( )
A.380
B.760
C.1110
D.530
【正確答案】A
【答案解析】持股時間超過1個月但不滿1年減按50%計入應(yīng)納稅所得額納稅。(800+3000*1)*50%*20%=380(元)
89.2015年,趙某租金收入應(yīng)納個人所得稅( )
A.2400
B.4800
C.5280
D.2640
【正確答案】D
【答案解析】個人出租住房,減按10%的稅率征收個人所得稅。不考慮其他稅費:
36000/12=3000(元),每月收入不足4000,定額減800。
(3000-800)*10%*12=2640(元)
90.2015年趙某收入中免征收個人所得稅的是( )
A.加班補助收入
B.出差補助收入
C.獨生子女補助收入
D.保險賠償收入
【正確答案】BCD
【答案解析】加班補助收入應(yīng)依法繳納個人所得稅。
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