老師楊軍2015年稅務(wù)師考試稅法（二）試題及答案點(diǎn)評(píng)講義

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一、分析2015年稅務(wù)師考試情況

二、考生回憶試題講解

一、單選題

1.縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.雙發(fā)泄上價(jià)值（此處考生未記清楚）

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價(jià)值

【正確答案】D

【答案解析】縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅人的是（ ）。

A.商品購(gòu)銷合同的擔(dān)保人

B.與用戶簽訂供電合同的電網(wǎng)

C.在國(guó)外領(lǐng)取專利證，在國(guó)內(nèi)使用的單位

D.發(fā)放土地證的土地管理局

【正確答案】C

【答案解析】擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；土地管理局不屬于印花稅的納稅人。

3.2015年退休的公民韓某每月領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)3600元，年金500元，該年金應(yīng)交付時(shí)未交納個(gè)人所得稅，2015年韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）

A.0

B.180

C.216

D.72

【正確答案】B

【答案解析】養(yǎng)老保險(xiǎn)無(wú)需繳納個(gè)稅，未交納個(gè)稅的年金領(lǐng)取時(shí)全額按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。500*3%*12=180（元）

4.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是（ ）。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得轉(zhuǎn)讓收入

B.非盈利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入

D.應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)ACD都是要計(jì)征企業(yè)所得稅的。國(guó)債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免。

5.下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除；選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除；選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。

6.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（ ）。

A.1%

B.2%

C.2.5%

D.1.5%

【正確答案】A

【答案解析】西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。

7.中國(guó)公民劉某，2015年由甲公司派往于乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司對(duì)劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月，劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【正確答案】C

【答案解析】劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2000+6500-3500）×20%-555=445（元）

8.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬(wàn)元的房產(chǎn)于2015年6月30日出租給他人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入2400元。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A.288

B.840

C.1152

D.576

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576（元）

9.計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅時(shí)，下列費(fèi)用不得稅前扣除的是（ ）。

A.企業(yè)繳納的行政性收費(fèi)

B.投資者的親屬就職于該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而取得的工資薪金

C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC，是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費(fèi)用數(shù)額或比例。

10.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2015年自行計(jì)算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用50萬(wàn)元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分 。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（ ）元。

A.0

B.25

C.30

D.20

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，不得稅前扣除。

11.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)（ ）個(gè)月。

A.1

B.5

C.10

D.3

【正確答案】A

【答案解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

12.中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2014年月平均工資為8000元，2015年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元，2015年為4800元。2015年孫某繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為（ ）萬(wàn)元。

A.3360

B.6048

C.6912

D.3840

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

允許扣除的年金=8000×4%×12=3840（元）

13.下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【正確答案】C

【答案解析】債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（ ）。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購(gòu)菜葉分包后銷售

D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行貿(mào)易銷售活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)DE，改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)或性能，資產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，無(wú)需視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅。

4.下列車船免征車船稅的有（ ）。

A.純電動(dòng)汽車

B.人民檢察院領(lǐng)取常用牌照的車輛

C.半掛牽引車

D.捕撈漁船

E.燃料電池汽車

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，半掛牽引車屬于貨車稅目，應(yīng)當(dāng)征收車船稅。

5.下列關(guān)于耕地占用稅的稅法正確的有（ ）。

A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用地

B.耕地占用稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

C.減免耕地占用稅后納稅人改變?cè)嫉赜猛?、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅

D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的,應(yīng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。

A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買小汽車將汽車辦理在股東名下

B.個(gè)人取得的國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分

D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后，取得企業(yè)稅的利潤(rùn)分配收益

E.個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤(rùn)

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)CE，屬于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

7.下列說(shuō)法符合車船稅法規(guī)定的有（ ）。

A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

B.境內(nèi)單位租入外國(guó)籍船舶的 ，應(yīng)依法征收車船稅

C.境內(nèi)個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的 ，應(yīng)依法征收車船稅

D.境內(nèi)個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船 ，應(yīng)依法征收車船稅

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)BC，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅；選項(xiàng)E，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船，不征收車船稅。

8.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。

A.企業(yè)出租門店合同

B.專利證

C.軍事物資運(yùn)輸憑證

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的租房合同

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，軍事物資運(yùn)輸憑證，免征印花稅；選項(xiàng)D，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免印花稅。

9.下列合同，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）

A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.商品房銷售合同

C.土地使用權(quán)出讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.專利實(shí)施許可合同

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”稅目。

10.下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的有（ ）。

A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個(gè)人購(gòu)買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國(guó)有土地使用權(quán)

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

三、計(jì)算題

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015年10月對(duì)某市已竣工的寫字樓開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

（1）取得該土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)支付土地出讓金5000萬(wàn)元，政府減征20%，按規(guī)定繳納契稅。

（2）該項(xiàng)目開發(fā)成本10000萬(wàn)元。

（3）該項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用850萬(wàn)元，其中利息支出250萬(wàn)元，但不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明。

（4）該項(xiàng)目可售建筑面積共20000平米，至2015年9月底銷售18000平米，取得收入30000萬(wàn)元，將剩余2000平米出租，月租金50萬(wàn)元，租期18個(gè)月。（當(dāng)?shù)仄醵?%）計(jì)算土地增稅開發(fā)費(fèi)用扣除比例10%，不考慮地方教育費(fèi)附加。

75.甲公司土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的土地使用權(quán)金額為（ ）萬(wàn)元。

A.3740

B.3780

C.4200

D.4160

76.甲公司土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

A.1278

B.1316

C.1416

D.1320

77.甲公司土地增值稅清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（ ）萬(wàn)元。

……

【正確答案】75.B 76.A

【答案解析】

1.可以扣除的土地成本=[5000*4%+5000*（1-20%）]*18000/20000=3780（萬(wàn)元）

2.扣除的開發(fā)費(fèi)用=（3780+10000*18000/20000）*10%=1278（萬(wàn)元）

3.營(yíng)業(yè)稅及城建稅教育費(fèi)附加=30000*5%*（1+7%+3%）=1650（萬(wàn)元）

其他扣除項(xiàng)目：（3780+10000*18000/20000）*20%=2556（萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目合計(jì)=3780+1278+1650+2556=9264（萬(wàn)元）

4.增值額=30000-9264=20736（萬(wàn)元）

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=20736/9264*100%=223.83%

土地增值稅=20736*60%-9264*35%=9199.2（萬(wàn)元）

四、綜合分析題

中國(guó)公民趙某，2015年取得以下收入：

1.12月份工資薪金收入

所得項(xiàng)目	單位元
每月基本工資	5000
加班補(bǔ)助	3300
出差補(bǔ)助	680
獨(dú)生子女補(bǔ)助	10
年終一次性獎(jiǎng)金	6000
合計(jì)	14990

2.投資所得

（1）將原始投資價(jià)值50萬(wàn)元的股權(quán)以10萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給女兒，轉(zhuǎn)讓時(shí)的股權(quán)公允價(jià)值為120萬(wàn)元。

（2）取得銀行信托型理財(cái)產(chǎn)品利息收入4400元，國(guó)債利息收入5410元，單位集資利息收入20000元。

（3）1月份從A股市場(chǎng)購(gòu)買甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的稅前股息收入800元，5月上旬獲得乙公司紅股3000股，公允價(jià)值為3.7元/股，票面價(jià)值1元/股。

3.其他各項(xiàng)所得

（1）因交通事故，從保險(xiǎn)公司獲得車輛保險(xiǎn)賠償3000元。

（2）市區(qū)自有住房出租，全年租金收入36000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

85.趙某12月工資薪金所得應(yīng)納個(gè)稅（ ）。

A.405

B.645

C.1445

D.585

【正確答案】D

【答案解析】（5000+3300-3500）*20%-555=405（元）

年終獎(jiǎng)：6000/12=500（元），適用3%的稅率。

6000*3%=180（元）

合計(jì)=405+180=585（元）

86.針對(duì)趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，下列說(shuō)法正確的是（ ）。

A.應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅14萬(wàn)元

B.偏低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以被視為具有正當(dāng)理由

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅

D.趙某的女兒應(yīng)就受讓的股權(quán)所得于獲得股權(quán)之次月15日內(nèi)繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供具有法律效力身份證明的配偶、父母、子女、祖父母等。視為有正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

87.2015年趙某利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）

A.0

B.4360

C.4880

D.4000

【正確答案】D

【答案解析】國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，銀行信托型理財(cái)產(chǎn)品利息收入暫免征收個(gè)人所得稅。利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000*20%=4000（元）

88.2015年趙某股權(quán)投資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）

A.380

B.760

C.1110

D.530

【正確答案】A

【答案解析】持股時(shí)間超過(guò)1個(gè)月但不滿1年減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額納稅。（800+3000*1）*50%*20%=380（元）

89.2015年，趙某租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）

A.2400

B.4800

C.5280

D.2640

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。不考慮其他稅費(fèi)：

36000/12=3000（元），每月收入不足4000，定額減800。

（3000-800）*10%*12=2640（元）

90.2015年趙某收入中免征收個(gè)人所得稅的是（ ）

A.加班補(bǔ)助收入

B.出差補(bǔ)助收入

C.獨(dú)生子女補(bǔ)助收入

D.保險(xiǎn)賠償收入

【正確答案】BCD

【答案解析】加班補(bǔ)助收入應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

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