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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：管理費(fèi)
2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，在學(xué)習(xí)《稅法二》的內(nèi)容以及做《稅法二》考試習(xí)題的時(shí)候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內(nèi)容：
【典型例題2】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
E.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項(xiàng)D，是允許稅前扣除的。
學(xué)員問題：
企業(yè)之間支付管理費(fèi)屬于兩個(gè)獨(dú)立法人之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，為什么不可以扣除呢？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
這里說的是未實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)支出，例如：總公司按子公司的銷售收入的一定比例計(jì)算提取的管理費(fèi)，不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。
如果是企業(yè)之間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)，符合條件的可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定：母公司向其成員子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，在各服務(wù)受益子公司之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第41條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偅òㄓ髽I(yè)，也包括虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè)）。同時(shí)，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》國稅發(fā)〔2009〕2號文件要求，成本分?jǐn)倕f(xié)議的執(zhí)行需向國家稅務(wù)總局備案，不能提供相關(guān)材料或沒有備案的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。
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注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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