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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：免抵稅額
2014年的注冊稅務師考試已經(jīng)結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
大鵬電子產(chǎn)品有限公司(一般納稅人)，是擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月外銷收入1000萬元，內(nèi)銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當期的免抵稅額是( )萬元。
A、0
B、135
C、45
D、145
【正確答案】A
【答案解析】當期不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（萬元）
當期應納稅額＝200×17%－（200－18）－10＝－158（萬元）
當期免抵退稅額＝1000×15%－100×15%＝135（萬元）
當期應退稅額＝135（萬元）；當期免抵稅額＝0（萬元）
當期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在“應交稅費－應交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
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