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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：會計核算
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
單項選擇題
某市內資企業(yè)，當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元，則當期會計核算中，處理正確的是（?。?。
A、借：其他業(yè)務成本 10
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10
借：營業(yè)稅金及附加56
貸：應交稅費－應交城建稅 39.2
－應交教育費附加 16.8
B、借：營業(yè)稅金及附加 616
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10
－應交增值稅 550
－應交城建稅 39.2
－應交教育費附加 16.8
C、借：營業(yè)稅金及附加66
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10
－應交城建稅 39.2
－應交教育費附加 16.8
D、借：主營業(yè)務稅金及附加 66
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 10
－應交城建稅 39.2
－應交教育費附加 16.8
【正確答案】C
【答案解析】當期應納的增值稅為：5000×17%－300＝550（萬元）
當期應納的營業(yè)稅為：200×5%＝10（萬元）
當期應納的城建稅及教育費附加為：（550＋10）×7%＝39.2（萬元）
當期應納的城建稅及教育費附加為：（550＋10）×3%＝16.8（萬元）
新會計準則規(guī)定，主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入應納的稅金及附加均通過“營業(yè)稅金及附加”核算，所以，當期的“營業(yè)稅金及附加”金額應當為10＋39.2＋16.8＝66（萬元）。
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