2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》第三章練習題答案

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第三章　涉稅服務和涉稅鑒證

　　 一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】涉稅鑒證關注方面包括：事實方面、會計方面、稅收方面。所以選項B不屬于。

2、

【正確答案】A

【答案解析】如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，注冊稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以A選項正確。

3、

【正確答案】C

【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，注冊稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

4、

【正確答案】D

【答案解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務報告、保留意見的鑒證業(yè)務報告、無法表示意見的鑒證業(yè)務報告、否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以D選項不屬于。

5、

【正確答案】D

【答案解析】鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業(yè)務要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的勝任原則。

6、

【正確答案】A

【答案解析】鑒證人的職業(yè)過程和鑒證結果應當符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益體現(xiàn)了涉稅鑒證的合法原則。

7、

【正確答案】C

【答案解析】納稅申報類鑒證目前主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

8、

【正確答案】C

【答案解析】選項C屬于涉稅服務的內(nèi)容。

9、

【正確答案】D

【答案解析】與涉稅服務業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務具有的特點是：

①委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用；

②限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；

③因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；

④應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。

所以只有D選項正確。

10、

【正確答案】A

【答案解析】涉稅承接分析評估的方面包括：1、委托事項是否屬于涉稅服務業(yè)務；2、本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)能力；3、本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；（4）其他相關因素。所以A不屬于分析內(nèi)容。

11、

【正確答案】B

【答案解析】題干描述的是合理原則的體現(xiàn)。

12、

【正確答案】C

【答案解析】選項C的表述是正確的。

13、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅服務原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責任原則。所以C選項不屬于。

14、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報或其他涉稅事務的服務。

15、

【正確答案】D

【答案解析】稅務咨詢類的服務主體通常是注冊稅務師而不是稅務機關。

16、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅服務通常只是辦理涉稅實務、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項作出評價和證明。

17、

【正確答案】B

【答案解析】選項A，提供的涉稅信息、知識和相關勞務等應該是不具有證明性的活動；C選項，涉稅服務是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動，而不是稅務機關；選項D，描述的內(nèi)容與涉稅鑒證的概念相混淆了。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】E選項并不是涉稅服務的特點。

2、

【正確答案】ABCE

【答案解析】驗資報告類服務不屬于涉稅服務范圍，所以D不征稅。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】優(yōu)化原則不是涉稅鑒證業(yè)務應當遵循的原則。

4、

【正確答案】BC

【答案解析】目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補損失的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

5、

【正確答案】AB

【答案解析】涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。所以A、B正確。

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】涉稅鑒證不僅只限于委托人服務，對于其他被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人也可以使用，也可以對外提供。

7、

【正確答案】ABDE

【答案解析】稅務鑒證業(yè)務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。所以C選項不包括在內(nèi)。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E錯誤，報告的制作方是受托方，所以應該交由委托方審核簽收。

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