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2015年CTA考試《稅法一》知識點：稅法基本原則
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點：稅法基本原則
稅法基本原則（4個）——掌握含義、特點、適用情形
1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）
（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
?。?）具體原則：
?、僬n稅要素法定
?、谡n稅要素明確（從立法技術(shù)角度）
③依法稽征（依法定要素、依法定程序）
2.稅收公平主義
?。?）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平。經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。
?。?）實體上的、程序上的稅收公平。
3.稅收合作信賴主義
（1）含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
?。?）表現(xiàn)：納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。
?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
?。?）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
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