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2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。
綜合題
長城公司為上市公司,增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒有其他稅費(fèi)),原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品,該公司原材料按計劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日,甲材料的計劃單價為80元/千克,計劃成本總額為250000元,材料成本差異為16010元(超支)。
(一)1月份,甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有:
1.3日,收到上月采購的甲材料600千克,實際采購成本為49510元,材料已驗收入庫。
2.4日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。
3.5日,從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款單價為82元/千克(不含稅):發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元。款項及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付,材料尚未收到。
4.15日,收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4780千克,經(jīng)查明,短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨,要求供貨方退還多付款項,另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實收材料負(fù)擔(dān)。
5.16日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。
6.28日,從外地Y單位購入甲材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78000元,增值稅為13260元,材料已驗收入庫。
?。ǘ┥a(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有:
1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序,工時定額為50小時,其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時,原材料在產(chǎn)品開工時一次投入,假設(shè)完工程度按50%計算。
2.1月初,乙在產(chǎn)品成本為82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造費(fèi)用10840元。
3.1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。
4.1月共完工乙產(chǎn)品650件。
5.1月30日,乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。
?。ㄈ?月5日,長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議,以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺設(shè)備相交換,并收到補(bǔ)價35000元。該乙產(chǎn)品的公允價值為500000元,換入設(shè)備的公允價值為550000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
<1> 、長城公司2009年1月15日驗收入庫的甲材料的實際成本為(?。┰?/p>
A、380660
B、382400
C、404900
D、405600
<2> 、長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為(?。?/p>
A、-5.50%
B、5.00%
C、5.29%
D、5.50%
<3> 、長城公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為(?。?。
A、10%、50%、90%
B、20%、50%、90%
C、10%、80%、90%
D、20%、80%、100%
<4> 、長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為( )元。
A、446575
B、0
C、455000
D、456214
<5> 、該非貨幣性資產(chǎn)交換對長城公司當(dāng)期損益的影響金額為(?。┰?/p>
A、45000
B、11680
C、12218
D、56000
<6> 、假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè),換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價為1000000元,使用年限為10年,采用直線法計提折舊,至交換時已經(jīng)使用4年,未計提減值。則華山公司應(yīng)作的會計分錄為(?。?。
A、
借:庫存商品 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85000
營業(yè)外支出 50000
累計折舊 400000
貸:固定資產(chǎn) 1000000
銀行存款 35000
B、
借:固定資產(chǎn)清理 600000
累計折舊 400000
貸:固定資產(chǎn) 1000000
C、
借:庫存商品 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85000
營業(yè)外支出50000
貸:固定資產(chǎn)清理 600000
銀行存款 35000
D、
借:庫存商品 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 550000
銀行存款 35000
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】甲材料的實際成本
?。?2×(5000-200)+11300
?。?04900(元)
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】1月3日產(chǎn)生材料成本差異
?。?9510-600×80=1510(元)
1月15日產(chǎn)生的材料成本差異
=404900-4780×80=22500(元)
1月28日產(chǎn)生的材料成本差異
?。?8000-1000×80=-2000(元)
1月份甲材料的材料成本差異率
?。剑?6010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)×100%
=5%
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】第一道工序完工程度=10×50%/50=10%
第二道工序完工程度
=(10+30×50%)/50=50%
第三道工序完工程度
=(10+30+10×50%)/50=90%
<4>、
【正確答案】C
【答案解析】1月領(lǐng)用材料的實際成本=(1000+3250)×80×(1+5%)=357000(元),因為原材料是在產(chǎn)品開工時一次投入的,所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(357000+71610)/(650+260)×650=306150(元),直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=50×10%+110×50%+100×90%=150(件),完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(10840+172360)/(650+150)×650=148850(元),完工產(chǎn)品的總成本=306150+148850=455000(元)。
所以,長城公司以該產(chǎn)品交換設(shè)備時應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本就是455000元。
<5>、
【正確答案】A
【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換對長城公司損益的影響金額
=500000-455000=45000(元)
分錄為:
借:固定資產(chǎn) 550000
銀行存款 35000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85000
借:主營業(yè)務(wù)成本 455000
貸:庫存商品 455000
<6>、
【正確答案】BC
【答案解析】華山公司應(yīng)作的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)清理 600000
累計折舊 400000
貸:固定資產(chǎn) 1000000
借:庫存商品 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85000
營業(yè)外支出 50000
貸:固定資產(chǎn)清理 600000
銀行存款 35000
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