2014年注稅考試《財務(wù)與會計》練習題：賬面價值

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　　【正確答案】C

　　【答案解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值＝5000×6%×PVA9%，5＋5000×PV9%，5＝4416.41（萬元）

　　權(quán)益成份的公允價值=5000-4416.41=583.59（萬元）

　　可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時的賬面價值＝4416.41－（5000×6%－4416.41×9%）＝4513.89（萬元）

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝5000/10＝500（萬股）

　　甲公司資本公積的增加額=4513.89－500=4013.89（萬元），會計處理為：

　　借：應(yīng)付債券——面值          5000

　　資本公積——其他資本公積            583.59

　　    貸：股本           500

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整        486.11[（5000-4416.41）-（4416.41×9%-5000×6%）]

　　資本公積——股本溢價         4597.48

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】（1）租賃期開始日的會計處理

　　最低租賃付款額=1500×4+1=6001（萬元）

　　最低租賃付款額現(xiàn)值=1500×PVA7%，4+1×PV7%，4=5081.56（萬元）〈5500萬元

　　根據(jù)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為資產(chǎn)公允價值5081.56萬元。

　　租賃資產(chǎn)最終的入賬價值＝最低租賃付款額現(xiàn)值5081.56＋初始直接費用10＝5091.56（元）

　　2008年1月1日作以下會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)        5091.56

　　未確認融資費用       919.44

　　    貸：長期應(yīng)付款          6001

　　銀行存款        10

　　（2）按期支付租賃款、分攤未確認融資費用

　　期末分攤未確認融資費用＝5081.56×7%＝355.71（萬元）

　　會計分錄：

　　2008年12月31日，支付第一期租金：

　　借：長期應(yīng)付款         1500

　　    貸：銀行存款          1500

　　借：財務(wù)費用           355.71

　　    貸：未確認融資費用         355.71

　　長期應(yīng)付款的賬面價值=長期應(yīng)付款-未確認融資費用=（6001-1500）-（919.44-355.71）=3937.27（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×7年的完工進度＝1000÷4000×100%＝25%

　　20×7年確認的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

　　20×7年確認的合同費用＝4000×25%＝1000（萬元）

　　20×7年確認的合同毛利＝1250－1000＝250（萬元）

　　20×8年的完工進度＝3640÷5200×100%＝70%

　　20×8年確認的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

　　20×8年確認的合同費用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

　　20×8年確認的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

　　20×8年確認的合同預計損失＝（5200－5000）×（1－70%）＝60（萬元）

　　影響營業(yè)利潤的金額＝2250－2640－60＝－450（萬元）

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙企業(yè)20×8年的會計處理為：

　　登記實際發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工——合同成本          2640

　　    貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等         2640

　　登記結(jié)算的合同價款：

　　借：應(yīng)收賬款        1800

　　    貸：工程結(jié)算    1800

　　登記實際收到的合同價款：

　　借：銀行存款           1800

　　    貸：應(yīng)收賬款          1800

　　借：主營業(yè)務(wù)成本         2640

　　工程結(jié)算          382.5

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入           2250

　　工程施工——合同毛利         390

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）         382.5

　　借：資產(chǎn)減值損失        60

　　    貸：存貨跌價準備        60

　　影響資產(chǎn)負債表存貨項目的金額＝（2640－390）－（1800－382.5）－60＝772.5（萬元）