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2014年注稅考試《財務與會計》練習題：所得稅費用的核算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關支出和無形資產成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，則2007年末“遞延所得稅資產”的余額為（?。┤f元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產”的賬面余額＝年末庫存商品對應的可抵扣暫時性差異5萬元×25%＋年末應收賬款對應的可抵扣暫時性差異20萬元×25%＝6.25萬元。
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