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2014年注稅考試《稅法一》知識點：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
為助力備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試學員，正保會計網(wǎng)校論壇注冊稅務(wù)師版塊學員們特分享了經(jīng)典知識點，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
| 出口行為 | 出口企業(yè) | 退免稅計稅依據(jù) |
| 出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外） | 生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB） 實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定 |
| 進料加工復(fù)出口貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定 |
| 國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定 |
| 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 外貿(mào)企業(yè) | 為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
| 出口委托加工修理修配貨物 | 外貿(mào)企業(yè) | 為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票 |
| 出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備 | 出口企業(yè) | 退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值—已使用過的設(shè)備已提累計折舊 |
| 銷售的貨物 | 免稅品經(jīng)營企業(yè) | 為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
| 中標機電產(chǎn)品 | 生產(chǎn)企業(yè) | 為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
| 外貿(mào)企業(yè) | 為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | |
| 向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。 |
| 輸入特殊區(qū)域的水電氣 | 生產(chǎn)企業(yè) | 作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。 |
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