2014注稅《稅法二》預習：居民納稅人和非居民納稅人的判定標準

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　　第二章　個人所得稅

　　知識點七、居民納稅人和非居民納稅人的判定標準

　　個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　（一）居民納稅義務(wù)人：有住所或無住所居住滿1年的個人。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

　?。?）在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。

　?。?）所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)。

　　（二）非居民納稅義務(wù)人：無住所不居住或無住所居住不滿1年。僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　注1：在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題。

　　【注意】居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。

　　注2：對無住所個人居住時間規(guī)定

　?。?）判定納稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)：個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。

　?。?）對個人入、離境當日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。

　　（三）所得來源的確定

　　下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得：

　?。?）在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；

　　（2）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　（3）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得；

　?。?）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

　?。?）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

　?。?）提供各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

　　（7）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人

　　除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目外，扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項應(yīng)納稅所得時，履行代扣代繳義務(wù)。

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