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注稅考試《稅法二》預習：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點九十、境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
?。ㄒ唬┫嚓P概念
（1）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的，為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關。
?。?）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，為實際管理機構(gòu)所在地的國稅局主管機關；經(jīng)共同的上級稅務機關批準，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關。
?。?）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構(gòu)所在地的，由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。
?。?）主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報稅務總局批準。
?。ǘ┚用裆矸菡J定管理
1.境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。
2.境外中資企業(yè)自行判斷實際管理機構(gòu)是否在中國境內(nèi)的條件（P109新增）和需要提供的資料（P109）。
3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業(yè)居民身份的認定結(jié)果后，應當在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》，通知其從企業(yè)居民身份確認年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關稅收事項。
4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內(nèi)報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規(guī)定層報稅務總局確定是否取消其居民身份：
（1）企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地變更為中國境外的；
（2）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導致中資控股地位發(fā)生變化的。
?。ㄈ┒悇盏怯浌芾怼ⅲㄋ模┵~簿憑證管理、（五）申報征收管理、（六）特定事項管理：注意教材中時間的規(guī)定。
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